Условия применения упрощенной системы налогообложения организации:

3. Организация и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.Организация и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, исполняют обязанности налоговых агентов в общеустановленном порядке.

6.Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в ограниченном объеме.

7. Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы.

8. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения следующие лица и организации:

8.1. имеющие филиалы и (или) представительства;

8.2. банки;

8.3. страховщики;

8.4. негосударственные пенсионные фонды;

8.5. инвестиционные фонды;

8.6. профессиональные участники рынка ЦБ;

8.7. ломбарды;

8.8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров^*, а также добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

8.9. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

8.10. индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8.11. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

8.12. организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

9. Работодатели, применяющие эту систему, имеют право добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в размере 3% от налогооблагаемой базы. При уплате таких взносов в течение шести месяцев они приобретают право выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств фонда. В противном случае сумма пособия, превышающая 1 МРОТ за полный календарный месяц, выплачивается за счет собственных средств.

10.1 Списание стоимости основных средств(ОПФ), купленных до перехода на УСН.

Вести учёт ОПФ придётся предприятиям, которые объектом выбрали: Д-Р. При продаже ОПФ выручка от их реализации учитывается в составе дохода, если объект = доходу и облагается по ставке 6%

На момент перехода на УСН определяется остаточная стоимость ОПФ на дату перехода на УСН и которая учитывается в расходах в зависимости от срока полезного использования ОПФ. (Срок полезного использования ОПФ (Тсл.) определяется на основании Классификации ОПФ, включаемых в амортизационные группы, утверждённой постановлением Правительства РФ от 1.01.02 №1). Если ОПФ не указанны в классификации, то организация Тсл. определяет самостоятельно:

- если Тсл.<3-х лет, то ОПФ списываются на расходы в течение первого календарного года применения УСН равными долями (п.3 ст. 346.16 НК РФ);

- если Тсл. > 3-х лет, 1-го месяца до 15 лет – в течение3-х лет: - в 1 год применения УСН списывается 50%; - во 2-ой год применения УСН списывается 30% и в 3-ий – 20%. Расходы учитываются равными долями по квартально;

- если Тсл. > 15 лет – стоимость ОПФ включается равными долями в расходы в течение первых 10-ти лет (ст.346.16 п. 3 НК РФ).

10.2 Списание стоимости ОПФ, купленных в период применения УСН.

В этом случае расходы на приобретение ОПФ включаются в расходы с момента ввода их в эксплуатацию (ст.346.16 п.3 НК РФ), но только при условии, что приобретённое основное средство оплачено (ст.346.17 п.2 НК РФ).

В отношении частично оплаченных ОПФ распределению подлежит оплаченная доля (письмо Мин- финна России, озвученное в письме от 26 июня 2006г. № 03-11-04/2/129).

Стоимость ОПФ переданных в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно не учитываются в расходах, т.к. не было факта оплаты.

11 Расходы на приобретение материалов.

Если объект = Д-Р, можно учесть, если выполняются два требования: они оплачены и списаны в производство (если одно из условий соблюдено только после смены объекта, то расходы на их приобретение относятся к этому периоду).

«Принудительный» перевод налогоплательщика с УСН на общий режим:

Объект налогообложения:

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиков. Объект налогообложения может меняться ежегодно по истечении трёх лет с начала применения упрощённо системы налогообложения.(п.2 ст.346.14 НК РФ)

Объект может быть выбран плательщиками : 1) доход или 2)доход - расход