Тема 6 специальные налоговые режимы (снр)

Вопросы к теме:

6.1 Упрощенная система налогообложения.

6.2 Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Для предприятий и организации, относящихся к категориям малых предприятий, возможно налогообложение по трем моделям.

Первая модель - налогообложение малых предприятий по той же схеме, что и всех иных предприятий, с учетом некоторого количества дополнительных льгот, которые предоставляются этой категории организаций в рамках Налогового кодекса РФ и тех законов о налогах, которые действуют в дополнении к нему. Перевод налогового регулирования в рамки Налогового кодекса РФ сопровождается отменой значительной части налоговых льгот для малого предпринимательства. Это коснулось в первую очередь налога на прибыль, по которому ранее (до введения в действие гл. 25 Налогового кодекса РФ) имели место определенные льготы.

Вторая модель - налогообложение предприятий и организаций, а также индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Переход на эту модель осуществляется организацией, соответствующей определенным критериям, исходя из желания налогоплательщика.

Третья модель – обложение единым налогом на вмененный доход. Эта модель относится к определенному кругу малых предприятий и носит обязательный характер. Если закон устанавливает, что для той или иной группы предприятий вводится единый налог, то у налогоплательщиков нет возможности выбора: они переводятся на эту систему в обязательном порядке.

Мы не будем здесь анализировать первую модель, поскольку она в значительной мере уже была освещена при рассмотрении отдельных налогов и тех дополнительных режимов, которые предлагает законодательство для малых предприятий при уплате этих налогов.

Остановимся на рассмотрении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход.

Как уже было показано выше , вторая и третья модели налогообложения субъектов малого предпринимательства представляют собой специальные налоговые режимы, которые регулируются ст. 18 и гл. 26 и 23 Налогового кодекса РФ.

6.1. Упрощенная система налогообложения (усн)

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения – это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

1.Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход – для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.

При этом сохраняется обязанность по уплате всех налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.

Упрощенную систему налогообложения могут применять некоторые организации (с ограничениями по выручке, стоимости амортизируемого имущества, численности работающих и другим показателям) и индивидуальные предприниматели (с ограничениями по видам деятельности и численности работающих).

3.Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно. Это означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, правом на переход к упрощенной системе налогообложения обладают лишь те субъекты, которые выполняют установленные НК условия. При этом ограничение по размеру дохода, устанавливаемое ст.346.12. п.2 определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, налогообложение которых осуществляется по общему режиму. А ограничение по численности и имуществу определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности (т.е. облагаемых не только по общему режиму, но и по СНР)