5.6 Проблемы исчисления акцизов в ходе реализации изменений, внесённых в нк рф с 2007 г.

23 марта 2006 г. Правительство РФ одобрило доклад Министерства экономического развития России о социально-экономическом развитии страны до 2009 г. Данный документ содержал предложения о коренном изменении системы уплаты акцизов на нефтепродукты. С начала 2007 года произошёл в определённой степени возврат к старой системе, когда акцизы платили производители топлива.

1. Отказ от сложной схемы взимания акциза, которая включала не только нефтеперерабатывающие заводы, но и всех последующих оптовых и розничных продавцов. Взимание акцизов исключительно с производителей представляется более логичным. При этом индексация ставки акциза на уровне инфляции (8,5%), на нефтепродукты распространяться не будет.

Вопрос в том, какие повлечёт последствия перенос центра тяжести акцизного обложения на нефтеперерабатывающие заводы. Рост налоговой нагрузки отрасли даже в части акцизов дополнительно дестимулирует её развитие, а производственных мощностей НПЗ в России сегодня явно не хватает, коэффициенты износа на этих предприятиях крайне высоки.

2. Ужесточился порядок налогового администрирования операций с прямогонным бензином. На его производство и переработку, согласно закону от 26 июля, необходимо получить специальные свидетельства, для чего требуется представить в налоговые органы, помимо прочих документов, договора об оказании услуг по переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля, продуктов их переработки.

Прямогонный бензин будет облагаться акцизом по ставке 2657 руб. за 1 т., т.е. на том же уровне, что и автомобильный бензин с октановым числом до 80 включительно. Это должно не только компенсировать выпадающие доходы бюджета вследствие неиндексации акцизов, но и сократить теневой оборот бензиновых суррогатов, для которых прямогонный бензин является одним из видов сырья.

3. В отношении акцизов на алкоголь радикальных изменений пока нет. Ставки акцизов на вина и шампанское останутся на прежнем уровне. Эта тактическая мера, необходимость которой вызвана гибелью и потребностью в ремонте значительной части виноградников в крайне суровую зиму 2006 года. Потери бюджета составят всего 180 млн. руб., которых должно хватить на новый посадочный материал. Но акцизы на слабоалкогольные (до 9º) коктейли (САК) увеличились на 95,2%. При этом на пиво крепостью до 8,6º ставка возрастает всего на 8,5%, на уровень инфляции, а на водку – лишь только на 1,9%.

Чем объясняются такие пропорции, неизвестно. Оборот рынка САК не идёт ни в какое сравнение, ни с пивным, ни с водочным, так что на существенный прирост доходов бюджета рассчитывать не приходится. Если данная проблема вызвана проблемой раннего приобщения подростков 12-14 лет к алкоголю, логичнее поднять акцизы и цены не на коктейли, а на пиво. Не оправдано и незначительное повышение акциза на водку. Конечно, когда он возрастает на 30-40% и более, увеличивается производство алкогольных суррогатов. Но вряд ли индексация на уровне темпов инфляции вызвала бы такие последствия.

Провал же широко разрекламированной ЕГАИС и новых правил контроля за оборотом алкоголя объясняется ключевой ошибкой, из которой необходимо извлечь уроки на будущее.

Как совершенно справедливо пишет один из ведущих Российских специалистов в области административной реформы В. Новиков^*, ни одно ведомство не может реформировать свою же деятельность. Это же, кстати, относится и к разработке налогового законодательства ФНС. Нельзя, чтобы государственный орган сам писал правила, по которым он будет работать. У нас же всё наоборот.

4. Наиболее существенные изменения с 2007 г. внесены в области акцизов на табачные изделия. Ставки повышаются в 2007 г. на 30%, в 2008 и 2009 – на 20% каждый год, в целом за три года почти на 90%. Наряду с этим, изменён порядок взимания адвалорной части комбинированной ставки акциза, которая составляет 5%. Она с 2007 г. взимается не с отпускных, а максимальных розничных цен, которые должны печататься на пачках.

С 1 января 2007 года производителям табака запрещено выпускать сигареты с фильтром без указания максимальной розничной цены. Для сигарет без фильтра это правило действует с 1 июля 2007 года. А после 1 июля 2007 года производство и импорт сигарет и папирос без максимальной розничной цены и даты изготовления, указанных на упаковке, запрещены. С 2008 года запрещается вообще розничная продажа таких табачных изделий.

5. Кроме того, устанавливается максимальный порог комбинированной ставки (суммы специфической – твёрдой и адвалорной ставок) в размере 115 руб. за 1 тысячу штук сигарет с фильтром и 65 руб. за 1 тысячу сигарет без фильтра и папирос.

Эти поправки помогут правительству добиться большей эффективности сбора налоговых платежей и исключат возможность трансфертного ценообразования в табачной отрасли. Смешанная система такого типа используется в Европейском союзе. Наиболее существенная проблема – контроль за соблюдением максимальных розничных цен на сигареты, который, учитывая количество торговых точек, будет крайне сложным.

Ряд специалистов выступает за максимизацию акцизов на «социально вредные» товары – табачные изделия, алкоголь, с целью снижения их потребления, а также изъятия сверхприбыли производителей сигарет и водки. Следует заметить, что расширение теневого оборота при росте акцизов более характерно для рынка алкоголя, а не табака, т.к. производить табачные изделия нормального качества кустарным путём затруднительно. (Что же касается «ночного» производства, то здесь качество продукции не страдает).

В целом система акцизного обложения должна стать максимально прозрачной, чёткой и ясной, предсказуемой для всех участников рынка. На это и должны быть направлены её преобразования в будущем, как стратегического, так и тактического порядка.