5.5 Ставки акцизов
Различают следующие виды налоговых ставок (рис.11).
Ставки
Адвалорные
Комбинированные
Твёрдые
В % к стоимости
В абсолютной сумме
+ % к стоимости
В абсолютной сумме
Рис. 11. Виды налоговых ставок
В настоящее время большинство применяемых ставок твёрдые.
Исключение составляют сигареты, по которым установлена комбинированная ставка. Действующие ставки с января 2007 г. приведены в табл.8
Таблица 8 Налоговые ставки акцизов с 01.01.2008
Вид подакцизных товаров (в соответствии со ст. 193 НК РФ в редакции Закона № 134-ФЗ) |
Налоговая ставка |
||
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
|
Спирт этиловый из всех видов сырья ( в т.ч. спирт-сырец из всех видов сырья) |
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
28 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
Алкогольная продукция (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведённых без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция ( за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
196 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта содержащегося в подакцизных товарах |
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объёма готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведённых без добавления этилового спирта |
2 руб. 35 коп. за 1 литр |
2 руб. 50 коп. за 1 литр |
2 руб. 70 коп. за 1 литр |
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
10 руб. 50 коп. за 1 литр |
11 руб. 20 коп. за 1 литр |
11 руб. 87 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартным) содержанием объёмной доли спирта этилового до 0,5% включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% |
2 руб. 74 коп. за 1 литр |
2 руб. 92 коп. за 1 литр |
3 руб. 09 коп. за 1 литр |
Пиво с нормативным (стандартным) содержанием объёмной доли спирта этилового свыше 8,6% |
8 руб. 94 коп. за 1 литр |
9 руб. 52 коп. за 1 литр |
10 руб. 09 коп. за 1 литр |
Табак, трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции |
300 руб. 00 коп. за 1 кг. |
300 руб. 00 коп. за 1 кг. |
300 руб. 00 коп. за 1 кг. |
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
Сигариллы |
232 руб. 00 коп. за 1000 штук |
247 руб. 00 коп. за 1000 штук |
262 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты с фильтром |
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук |
1145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 штук |
175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Сигареты без фильтра, папиросы |
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук |
70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук |
90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук |
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
19 руб. 26 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
22 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с двигателем свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
220 руб. 00 коп. за 0,75 кВт(1л.с.) |
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Автомобильный бензин с иными октановыми числами |
3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Дизельное топливо |
1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Прямогонный бензин |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Таким образом, с 2007 года установлена единая акцизная ставка для всей алкогольной продукции (за исключением пива и некоторых категорий вин).
Максимальная розничная цена – эта цена, устанавливаемая налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий, выше которой последняя не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли или индивидуальными предпринимателями.
Налогоплательщики – изготовители сигарет (папирос) обязаны подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учёт либо в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (наименованию) сигарет (папирос) не позднее 10 дней до начала календарного месяца, в котором эти цены будут применяться. Форма уведомления устанавливается Минфина России.
Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, должны наноситься на каждую потребительскую пачку (упаковку) табачных изделий. При этом данная норма для сигарет с фильтром вступили в силу с 01.01.2007, в отношении сигарет без фильтра и папирос – с 01.07.2007.
Если в течение одного налогового периода налогоплательщиком осуществляется реализация (передача) табачных изделий одной марки с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке), расчётная стоимость определяется как произведение каждой максимальной рыночной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке), на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.
Общая сумма акциза определяется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных по каждому виду подакцизных товаров. Если налогоплательщик не ведёт раздельный учёт операций по реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, сумма акциза определяется по максимальной ставке по отношению к единой налоговой базе, определённой по всем облагаемым акцизами операциям.
Расчёт суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, производится с учётом налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы акциза:
предъявленные продавцом и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства других подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров;
уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении либо при его производстве;
уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них;
уплаченные при приобретении акцизных марок по подакцизным товарам, подлежащим маркировке;
уплаченные на территории Российской Федерации по этиловому спирту, произведённому из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции.