Федеральное агентство по образованию

Кемеровский институт (филиал) ГОУ ВПО “РГЭТУ”

О.И. Ващилова

Налоги и налогообложение

Курс лекций

(Часть 2)

Кемерово 2008

УДК 336.2

ББК 65.261.41 В23

Утверждено на заседании учебно-методического совета

Института. Протокол №

Рецензенты

к.э.н., доцент, зав. кафедрой бухгалтерского учёта и аудита

КемИ (филиала) ГОУ ВПО “РГТЭУ”

З. Н. Грекова;

к.э.н., доцент, зав. кафедрой финансов и кредита НОУ ВПО

Кузбасского института экономики и права

В. В. Певнева.

Ващилова О. И.

В23 Налоги и налогообложение [Текст]: курс лекций: в 2 ч. / О. И. Ващилова – Кемерово: Кемеровский институт (филиал) ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2008.-82 с.

УДК 336.2

ББК 65.261.41

Кемеровский институт (филиал)

ГОУ ВПО “РГТЭУ”, 2008

Ващилова О. И.,

2008

С О Д Е Р Ж А Н И Е

Тема 4 Налог на добавленную стоимость 4

4.1 Сущность и основные проблемы исчисления 4

4.2 Схема формирования добавленной стоимости 5

4.3 Плательщики НДС 7

4.4 Объект налогообложения НДС 9

4.5 Налоговая база 13

4.6 Налоговые вычеты при расчёте НДС, подлежащего внесению в бюджет 14

4.7 Налоговые ставки НДС 16

Тема 5 Понятие об акцизах 22

5.1 Сущность, значение, основные черты акцизов 22

5.2 Плательщики 25

5.3 Объект налогообложения 26

5.4 Особенности определения акцизов на отечественные

товары. (Налоговая база, налоговый период,

налоговая ставка, порядок начисления) 29

5.5 Ставки акцизов 31

5.6 Проблемы исчисления акцизов в ходе реализации

Изменений, внесенных в НК РФ с 2007г 36

Тема 6 Специальные налоговые режимы 39

6.1 Упрощенная система налогообложения 40

6.2 Единый доход на вменённый налог (ЕНВД) 54

Тема 7 Государственная пошлина 65

Список литературы 77

Вопросы к экзамену 80

Тема 4 налог на добавленую стоимость (ндс)

Вопросы к теме:

4.1 Сущность и основные проблемы исчисления.

4.2 Схема формирования добавленной стоимости.

4.3 Плательщики НДС.

4.4 Объект налогообложения НДС.

4.5 Налоговая база.

4.5 Налоговые вычеты при расчёте НДС, подлежащего внесению в бюджет.

4.5 Налоговые ставки НДС.

4.1 Сущность и основные проблемы исчисления.

Основное место в Российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенная пошлина и недействующие в настоящее время налог с продаж и налог с оборота.

Основная функция НДС – фискальная – реализуется за счет того, что НДС «накручивается» на цену (выручку) продавца на всех стадиях производства и реализации, неоднократному обложению одного и того же объекта (товара, услуги), увеличивая цену на них. НДС взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя, поэтому характеризуется как косвенный.

Однако при реализации товаров (услуг, работ) внутри предприятия для нужд собственного производственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, при налогообложении строительства, выполненного хозяйственного спроса и в некоторых других случаях НДС приобретает признаки прямого налога.

НДС введен многими развитыми странами как косвенный налог и играет важнейшую роль в мобилизации доходов бюджета и регулировании товарного спроса. На территории РФ введен в 1991г. С 1 января 2001г. порядок взимания НДС регулируется гл.21 НК РФ.

Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. Шестая директива совета ЕС от 17 мая 1997г. стала основой европейской системы НДС, так как была принята с целью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС, поскольку отчисления от поступления НДС в бюджеты стран членов ЕЭС в определенном проценте направляются на формирование общего бюджета ЕЭС.