Российский университет дружбы народов
Юридический факультет
Кафедра административного и финансового права
ДОКЛАД
по финансовому праву зарубежных стран
“Финансовый контроль в Турции”
Выполнила:
Мухаметдинова А. А.,
ЮЮ-401
Проверила:
Батяева А.Р.
Москва 2012
Оглавление
I. Понятие, формы и методы финансового контроля 2
II. Виды финансового контроля. 3
III. Правовые основы аудита 5
IV. Система органов государственного финансового контроля.. 6
V. Ответственность за совершение финансовых правонарушений.
9
Библиографические ссылки 11
I. Понятие, формы и методы финансового контроля
Финансовый контроль представляет собой осуществляемую государственными органами, а также полномочными негосударственными органами форму государственного контроля за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования ресурсов всех звеньев финансовой системы [Козырин А. Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах].
Теория финансового права рассматривает следующие формы финансового контроля.
В зависимости от времени проведения различают предварительный контроль (a priori), текущий и последующий финансовый контроль (a posteriori).
В зависимости от места проведения контроль имеет форму выездных или камеральных проверок. Выездные проверки состоят в выезде контролеров к проверяемым с целью ознакомления с условиями исполнения финансовых операций. Камеральные проверки заключаются в проверке подтверждающих документов и бухгалтерских счетов и в их сопоставлении.
В зависимости от содержания финансовый контроль подразделяется, в частности, на бюджетный, налоговый, банковский, валютный, таможенный контроль.
В зависимости от органа, осуществляющего контроль, различают контроль парламентский, административный, судебный и банковский [Козырин А. Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах].
Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществления. Среди основных методов финансового контроля различают: наблюдения, проверки, обследования, анализ и ревизии Наблюдение, (мониторинг) предполагает общее ознакомление с состоянием, финансовой деятельности объекта контроля. Проверка касается основных вопросов финансовой деятельности и проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий. Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы, как опрос и анкетирование. Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.
Как и в большинстве стран основным методом финансового контроля в Турции является ревизия, которая проводится с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.
Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств. По содержанию ревизии делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей. По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые. По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При фронтальной ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.