Учет затрат и калькуляция себестоимости услуг по электро-, тепло-, водо-, газоснабжению и холодильным установкам.

Учет затрат и исчисление себестоимости услуг электроснабжения Расходы по электроснабжению состоят из затрат на выработку элек­троэнергии собственной электростанцией (расходы на оплату труда ко­чегаров, механиков и других работников, обслуживающих электростан­цию; отчисления на социальные нужды от заработной платы указанных категорий работников; стоимость топлива; расходы на содержание и эксплуатацию основных средств; другие расходы по эксплуатации элек­тростанции); стоимости электроэнергии, поступившей со стороны (от государственных энергосистем, электростанций других хозяйств, меж­хозяйственных объединений); расходов на содержание электрохозяйства (расходы на оплату труда электромонтеров и работников, обслуживаю­щих электросети, подстанции и транспортные пункты; отчисления на социальные нужды от заработной платы указанных категорий работни­ков; расходы на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования подстанций и трансформаторных будок). Количество произведенной собственными энергетическими установками и полученной со стороны электроэнергии учитывают в журнале учета работы вспомогательных производств (604-АПК). Еже­дневно на основании показаний счетчика (или расчетным пу­тем) определяют количество выработанной электроэнергии и фиксируют основные показатели работы электрогенератора. На основании данных, отраженных в журнале учета работы вспомогательных производств, составляют отчет об использовании продукции вспомогательных производств (605-АПК), который является основанием для записи суммы затрат по электроснабжению в производствен­ный отчет подразделения (ф. 18-в), к котором учет ведут по установленной номенклатуре статей затрат. Учет затрат по выработке электроэнергии своими электро­станциями и учет оплаченной электроэнергии, поступившей со стороны, ведут на одном аналитическом счете "Электроснабжение", открываемом к субсчету 5 "Энергетические производства (хозяйства)" счета 23. Расходы на выработку электроэнергии электрогенераторами, смонтированными на доильных, стригальных, сварочных и других агрегатах, на субсчете 23-5 не учитываются, а относятся прямо на себестоимость продукции соответствующих отраслей и производств. При расходах на содержание собственной электростанции и внутрихозяйственной электросети затраты в зависимости от их вида относят на дебет счета 23, субсчет 5, с кредита счетов: 02, 10, 23, 50, 69, 70, 96. При оплате электроэнергии, получаемой со стороны, эти суммы относят на дебет счета 23, субсчет 5, с кредита счета 60 с одновременным начислением НДС. ^ По кредиту счета 23, субсчет 5, в течение года списывают плановую (фактическую) стоимость отпущенной электроэнергии, выработан­ной в хозяйстве и полученной со стороны по назначению ее использования (на производственные, культурно-бытовые и прочие нужды хозяйства). ^ Объектом исчисления себестоимости является выработанная и приобретенная со стороны электроэнергия. Калькуляционной единицей по электроснабжению являются 10 ки­ловатт-часов. ^ Себестоимость 10 кВт-ч исчисляется делением расходов на элек­троснабжение (затраты на содержание собственной электростанции, стоимость полученной электроэнергии со стороны и общие расходы по электрохозяйству) на количество электроэнергии (собственной и посту­пившей со стороны), не включая электроэнергию, потребленную на соб­ственные нужды электростанции, и умножением полученного результа­та на 10. Фактическая себестоимость электроэнергии может исчисляться ежемесячно и списывается на счета потребителей пропорционально количеству от­пущенных киловатт-часов. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг водоснабжения Одним из видов вспомогательных производств является во­доснабжение. К затратам по водоснабжению относят расходы на содержание артезианских скважин, водохранилищ, водоза­борных узлов, водокачек, водопроводных линий, насосных ус­тановок и других агрегатов по подаче воды для производствен­ных и бытовых нужд хозяйства, а также стоимость воды, полученной от водоснабженческих организаций. Затраты на водоснабжение накапливаются в журнале учета работы вспомогательных производств (604-АПК), на основании которого составляют производственный отчет (ф. 18-в). Учет затрат по водоснабжению ведется в составе счета ^ 23 "Вспомогательные производства" на субсчете 6 "Водоснабжение" по аналитичес­кому счету того же наименования. На этот счет относят расходы как на содержание собствен­ного водоснабжения, так и на оплату воды, поступившей со сто­роны. Затраты на содержание водоснабжения учитывают по установленным статьям затрат. Стоимость отпущенной воды ежемесячно списывают с кре­дита счета 23, субсчет 6 "Водоснабжение", на счета потребите­лей (растениеводство, животноводство, бытовые предприятия и т.п.). ^ Объектом калькуляции является вода, калькуляционной единицей водоснабжения является один кубичес­кий метр воды. Для исчисления фактической себестоимости 1 м³ воды необ­ходимо все затраты по содержанию водокачек, водопроводных линий и внутренних сетей, а также стоимость поступившей от водоснабженческих организаций воды разделить на общий объем в кубометрах воды, по­данной через водопроводную сеть предприятия. Объем полученной воды определяется по показаниям водоизмери­тельных приборов или по мощности (подаче) водокачки и количеству отработанных часов. Объем воды, отпущенной потребителю, исчисля­ется по показаниям водоизмерительных приборов, а при отсутствии - расчетным путем. 1. Порядок закрытия бухгалтерских счетов в конце отчетного периода

В течение финансового года готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги списывают с кредита счетов учета затрат по плановым ценам, утвержденным в хозяйстве. В конце отчетного года в соответствии со сформированной фактической суммой затрат себестоимость продукции, работ и услуг доводят до фактической путем составления дополнительной проводки или методом «красное сторно».

Счета нужно закрывать в следующем порядке:

1) по результатам проведенной инвентаризации исходя из принятых управленческих решений закрывают счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

2) закрывают все субсчета счета 23 «Вспомогательное производство», кроме субсчета 23–3 «Машинно–тракторный парк»;

3) закрывают субсчет 23–3;

4) распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

5) распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений на ремонт основных средств по отдельным счетам растениеводства;

6) рассчитывают фактическую себестоимость и списывают выявленные отклонения в основных отраслях производства (растениеводстве, животноводстве, промышленном производстве) и закрывают счет 28 «Брак в производстве»;

7) закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

8) уточняют затраты по счетам капитальных вложений и при необходимости списывают;

9) определяют результаты от реализации основных видов продукции и прочие виды доходов и расходов и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

10) списывают прибыль (убыток) и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».