Ias 7 «Отчет о движении дс»

Отчет должен представлять потоки ДС и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности. ДС включаются в себя наличные средства в кассе, на счетах в банках и внесенные вклады до востребования.

Эквиваленты ДС: краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, быстро и легко обратимые в ДС и подверженные незначительному риску колебания их стоимости (депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские обязательства).

ЧДС – нетто результат движения ДС под влиянием хозяйственных операций, чистый прирост или уменьшение ДС за период.

Поток ДС – поступление и расходование ДС и их эквивалентов. В отчете все ДП распределяются по видам:

1. Операционная деятельность – приносит организации основную выручку и основные потоки ДС. К данной деятельности также относится любая прочая деятельность компании, не относящаяся к инвестиционной и финансовой деятельности (поступление от продажи товаров, работ, услуг, комиссионных и других доходов, страхового возмещения и т.д.). Расходы: денежные платежи поставщикам, подрядчикам за товары и услуги, персоналу организации, страховым организациям, платежи по налоговым обязательствам.

2. Инвестиционная деятельность – приобретение или продажа долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам ДС. Продажа ОС, НА и других долгосрочных активов. Финансовые вложения в другие компании, выданные займы. Расходы: приобретение ОС, НА, объектов инвестиционной недвижимости, возврат заемных средств.

3. Финансовая деятельность (деятельность по привлечению средств) – совокупность операций, приводящих к изменению в размерах и структуре СК и ЗК, за исключением текущей КЗ. Денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг (облигаций, векселей), получение кредитов и займов. Расходы: денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, погашение кредитов и займов.

Представление отчета о движении ДС в соответствии с МСФО

Информация, содержащаяся в отчете о движении ДС необходима для оценки:

1. Перспективной возможности организации создавать положительные потоки организации

2. Способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей

3. Потребности в дополнительном привлечении ДС со стороны

4. Эффективности операций по финансированию организацией и инвестиционных сделках в денежной и безденежной формах

IAS 7 разрешает формировать данный отчет прямым либо косвенным методов (касается денежного потока по операционной деятельности). Финансовая и инвестиционная – только прямым. Предпочтение – прямому методу, т.к. он, несмотря на большую громоздкость и меньшую аналитичность, более прозрачен, а также обеспечивает информацию, полезную для будущей оценки потоков ДС, которая недоступна при использовании косвенного метода.

При прямом методе информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат может быть получена:

1. Из учетных записей организаций

2. Путем корректировки продаж, Сс продаж и иных аналогичных доходов и расходов из отчета о совокупной прибыли с учетом изменений аналогичных статей в отчете о финансовой позиции

При составлении отчета косвенным методом прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера (амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные курсовые разницы), изменений запасов и ДЗ (+КЗ) в следствие операционной деятельности в течение периода, прочие статьи, ведущие к возникновению потоков ДС от инвестиционной и финансовой деятельности.

При этом прочие прибыли здесь показываются со знаком минус, а убытки со знаком плюс, чтобы не было повторного счета.

Лекция

При составлении отчета следует использовать правило, которое применяется и к прямому, и к косвенному методу: любое увеличение активной части баланса означает уменьшение ДС, а любое уменьшение – увеличение ДС. При увеличении пассивной части – увеличение ДС, а при уменьшении – уменьшение ДС.

При составлении отчетов косвенным методом раскрываются операции, за счет которых чистая прибыль отличается от чистого денежного потока. Это ценно для аналитиков, финансовых менеджеров, аудиторов, т.к. позволяет формировать механизмы управления денежной составляющей чистой прибыли.

Конвертация облигаций в обыкновенные акции, а также товарообменные операции отражаются в примечании к отчету или в примечаниях к финансовой отчетности в целом.

Правильность составления отчета подтверждается тем, что общий денежный поток соответствует данным по статье «ДС» отчета о финансовом положении.