50

Содержание

Введение…………………………………………………..……………………….2

1. Теоретические основы налогового планирования НДФЛ.

1. Экономическое содержание НДФЛ…………..…………………..…...3

2. Налоговое планирование по НДФЛ………………………………….16

3. Пределы налогового планирования………………………………….26

2. Совершенствование налогового планирования по НДФЛ.

2.1 Международное налоговое планирование и пути оптимизации…..29

2.2 Меры в области налоговой политики по НДФЛ……………………35

3. Анализ налогового планирования по НДФЛ в компании ООО «АТОН».

3.1 Процедура расчета и удержания НДФЛ в ООО «АТОН»…………38

Заключение…………………………………………………………...…………..48

Список литературы…………………………………………………………...….49

Введение

Важнейшим принципом системы НДФЛ является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного уровня. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от местного до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов.

НДФЛ - самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Одновременно с этим именно в НДФЛ наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Все вышесказанное определило актуальность темы данной работы и необходимость планирования и прогнозирования НДФЛ.

Цель работы: рассмотреть теоретические аспекты планирования НДФЛ, а также изучить процедуру расчета и удержания НДФЛ.

1. Теоретические основы налогового планирования налога на доходы физических лиц

1.1 Экономическое содержание ндфл

НДФЛ - самый перспективный в смысле его продуктивности. Вместе с тем в сегодняшних российских условиях НДФЛ не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с централизованной экономикой и по объему поступлений в бюджет он занимает теперь третье место, уступая лишь налогам на добавленную стоимость и на прибыль, все же его доля в доходах консолидированного бюджета - около 10% - явно недостаточна. Недостаточная роль НДФЛ в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами.

Во-первых, низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи, с чем НДФЛ уплачивался в последнее время, в основном, по минимальной шкале.

Во-вторых, неразвитостью рыночных отношений, незначительным количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

И, наконец, в-третьих, получившей широкое распространение чисто российской практикой укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи, с чем в бюджет поступает только часть всех положенных сумм этого налога. Вместе с тем, основную долю этого налога обеспечивают в бюджете РФ поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.

Основной целью планирования налога на доходы физических лиц является разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и рисков. Также целями планирования являются оптимизация налогообложения и прогнозирование.

Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования является информационное обеспечение деятельности.

Информационное обеспечение деятельности может достигнуто следующими путями:

-мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;

-анализ разъяснений Минфина, налоговых инспекций

В основу информационного обеспечения должен быть заключен принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом действующего законодательства. Более того, в основу информационного обеспечения должна быть заложена концепция постоянного мониторинга законодательства. В том числе мониторингу должны подвергаться основные виды хозяйственной деятельности.

Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий, вместе с тем, именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:

-контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;

-исследование причин невыполнения обязательств.

К прогнозным мероприятиям можно отнести:

- составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;

- исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;

- планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;

- планирование финансовых результатов организации;

- прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.

К рискам относятся рискованные сделки, отклонения, связанные с увеличением или уменьшением прибыли, в том числе количества прибыльных сделок, увеличение затрат, например, затрат на оплату персонала, проведение капитального ремонта, открытие новых направлений деятельности. На планирование результатов деятельности также могут оказывать влияние схемы финансовых, документарных и товарно-материальных потоков. При осуществлении планирования в этой связи требуется особое рассмотрение «узких мест» с точки зрения налоговых последствий, в том числе рассмотрение судебной практики.

Применительно к налогу на доходы физических лиц, к рискованным мероприятиям относятся:

-прием сотрудников, не обладающих полным комплектом документов, необходимых при приеме на работу;

-прием значительного числа иностранной рабочей силы;

-значительное число гражданско-правовых договоров.

Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Особенно это касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть.

Налоговые риски

Следует отметить следующие правовые риски по различным категориям налоговых нарушений, которые необходимо учитывать при осуществлении планирования налогов.