Решение
Оценка нематериального актива в финансовой отчетности компании представлена в таблице (в тыс. долл.).
№ строки |
Показатель |
Бухгалтерский баланс (статьи) |
Отчет о прибылях и убытках (статьи) |
||
Нематериальные активы |
Нераспределенная прибыль |
Резерв по переоценке |
Себестоимость продаж |
||
1 |
Балансовая стоимость на 1 января первого года |
100 |
|
|
|
2 |
Амортизация первого года (100/5) |
(20)
|
|
|
20 |
3 |
Балансовая (остаточная) стоимость до переоценки |
80 |
|
|
|
4 |
Переоценка (дооценка) (98-80) |
18 |
|
18 |
|
5 |
Балансовая стоимость на конец первого года с учетом переоценки |
98 |
|
|
|
6 |
Балансовая стоимость на 1 января второго года |
98 |
|
|
|
7 |
Амортизация второго года (98/4) |
(24,5) |
|
|
24,5 |
8 |
Балансовая стоимость до переоценки (98-24,5) |
73,5 |
|
|
|
9 |
Переоценка (дооценка) (79-73,5) |
5,5 |
|
5,5 |
|
10 |
Реализация суммы дооценки (24,5–20) |
|
4,5 |
(4,5) |
|
11 |
Балансовая стоимость на конец второго года с учетом переоценки (73,5+5,5) |
79
|
|
19 |
|
Примечания к решению:
Амортизация нематериального актива начисляется до даты проведения переоценки исходя из балансовой стоимости актива (строки 2 и 7).
Увеличение балансовой стоимости при доведении её до справедливой стоимости отражается в отчете об изменении в собственном капитале как резерв переоценки (строки 4 и 9).
По мере использования нематериального актива разница между амортизацией, начисленной на основе первоначальной стоимости (20 тыс. долл.), и амортизацией, начисленной по переоцененной стоимости (24,5 тыс. долл.), списывается на нераспределенную прибыль (строка 10).
Идентифицируйте операции компании «Метро», заполнив знаками «+» или «-» свободные ячейки таблицы. Заполняя таблицу, учитывайте влияние каждой операции на составляющие общего балансового уравнения.
№ |
Операции |
А |
Обяз-ва |
Кап |
1 |
Перечислена арендная плата арендодателю мы деньги уже отдали поэтому Актив -;обязательств у нас не стало - |
- |
- |
|
2 |
Признание нематериальным активом внутренних расохдов компании на его содержание мы тратим средства на создание нематер актива => Актив - ; после создания он зачисляется в актив поэтому Актив + |
± |
|
|
3 |
Введено в эксплуатацию приобретенное в кредит оборудование чтобы ввести оборудование в эксплуатацию мы должны заплатить за установку наладку и т.п => Актив - ; но потом оборудование будет приносить нам доход =>Атив+ |
± |
|
|
4 |
Погашена задолженность за оборудование мы деньги уже отдали поэтому Актив - ; обязательств у нас не стало - |
- |
- |
|
5 |
Отгружена покупателю готовая продукция продукция отгружена но деньги за нее не получили. покупатели нам должны(дебиторская задолженность)Актив + |
+ |
|
+ д62 к90 |
6 |
Получены денежные средства за проданную продукцию дебиторской задолженности не стало =>Актив - ; но мы получили денежные средства => Актив + |
± |
|
|
7 |
Начисление заработной платы работникам Зарплата начислена но еще не выдана, деньги еще у компании => Актив +; но мы должны работникам => Обязательства + |
+ |
+ |
|
8 |
Оплачены телефонные счета и счета за ком услуги мы деньги уже отдали поэтому Актив -; обязательств у нас не стало- |
- |
- |
|
9 |
Начисление амортизации внеоборотных активов нелишенное производство (+- актив) |
+ |
|
+ |
10 |
Приобретены материалов от поставщиков на условиях оплаты в следующий отчетный период материалы приобретены => Актив +; но деньги еще не отданы => Обязательства + |
+ |
+ |
|
11 |
Объявлены дивиденды дивиденды только объявлены значит компания должна будет их выплатить =>Обязательства +; |
|
+ |
- |
12 |
Выплачены дивидендыЬмы деньги уже отдали поэтому Актив - ; обязательств у нас не стало - |
- |
- |
|
13 |
Получен банковский кредит Мы деньги получили =>Актив +; но вместе с этим у нас появились обязательства =>Обязательства + |
+ |
+ |
|
14 |
Перечислены процентные платежи за пользование кред мы деньги уже отдали поэтому Актив - ; обязательств у нас не стало - |
- |
- |
|
15 |
Выплата заработной платы работникам мы деньги уже отдали поэтому Актив - ; обязательств у нас не стало - |
- |
- |
|