3)Порядок расчета налогов из прибыли

2012 Год. Изменения в Налоговый Кодекс рб

Основные изменения коснулись: Налог на прибыль

- Налог на прибыль снижен с 24% до 18%;

- Исчезла льгота по налогу на прибыль в части прибыли, направленной на капитальные вложения;

- Появится система ускоренной амортизации;

- Убытки прошлых лет можно будет перенести в следующие периоды;

- Не будет облагаться налогом на прибыль эмиссионный доход, полученный при первичном размещении ценных бумаг;

- в течение года можно будет изменить выбранный порядок расчета авансовых платежей по налогу.

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи

- налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг

- налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли

- страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда

- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда

кроме того если это требует законодательство РБ

- налог на недвижимость

- земельный налог

- акцизы

- экологический налог

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

- оффшорный сбор

- гербовый сбор

другие налоги

Пример:

На основании приведенных данных рассчитайте прибыль (убыток) отчетного периода. Составить корреспонденции счетов:

1. Отражена прибыль от реализации продукции – 920 000 руб.

2. Отражен убыток от реализации излишних нематериальных активов – 135 000 руб.

3. Отражена прибыль от реализации основных средств – 243 000 руб.

4. Отражен убыток от реализации материальных ценностей – 76 000 руб.

5. Уплачены штрафы за невыполнение условий договоров – 61 000 руб.

6. Прибыль (убыток) отчетного периода списан(а) в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

4) Реформация баланса

По окончании года отражение на субсчетах к счетам 90, 91 (нарастающим итогом с начала года) данных о прибылях и убытках, доходах и расходах прекращается. Для перехода в новый финансовый год названные счета учета финансовых результатов должны быть очищены от результатов завершившегося года.

С этой целью по окончании отчетного года (заключительными оборотами декабря) в обязательном порядке выполняется реформация бухгалтерского баланса - изменение статей баланса после утверждения годового отчета.

Реформация, осуществляемая в полном объеме, состоит из двух этапов:

1) очищение от записей субсчетов к счетам 90, 91.

2) списание сальдо по счету 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

После завершения реформации все субсчета к счетам 90, 91, а также сами синтетические счета 90, 91 и 99 не будут иметь сальдо. Таким образом, в наступившем отчетном году результаты финансово-хозяйственной деятельности начнут накапливаться на этих счетах с нуля.

Частичная (промежуточная) реформация

Законодательство предусматривает проведение реформации баланса не только по окончании финансового года.

Так, согласно п.61 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19, учетной политикой организации может быть установлено ежемесячное или ежеквартальное закрытие счета 99. Закрытие счета 99 до окончания финансового года означает проведение частичной (промежуточной) реформации баланса, при которой обнуляются финансовые результаты лишь по счету 99:

За отчетный период (месяц или квартал):

получена прибыль Д99 К84

получен убыток Д84 К99

Обнулять информацию о прибылях и убытках, доходах и расходах, представленную на субсчетах к счетам 90, 91 (нарастающим итогом с начала года), в ходе промежуточной реформации нет необходимости. Эта информация может быть востребована в предстоящих отчетных периодах для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (в т.ч. по направлениям деятельности) нарастающим итогом с начала года, составления налоговой отчетности .

Частичная (промежуточная) реформация предусмотрена законодательством для обеспечения возможности использования прибыли отчетного года на формирование в течение года (т.е. не дожидаясь завершения финансового года) различных фондов и финансирование за счет средств созданных фондов капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства, расходов на социальное развитие трудового коллектива и потребительские цели и т.д. Наличие такой возможности особенно актуально для организаций, у которых отсутствует прибыль прошлых лет.