Тема 4. Финансово-экономическая основа системы государственного управления

1. Основные элементы налоговой системы государства

Под налогом подразумевается обязательный взнос в бюджет в соответствующий уровень государственной власти установленной суммы денежных средств осуществляемый налогоплательщиком в порядке и на условиях определенных законодательством страны.

Налоговые платежи - это взимаемые с налогоплательщиков налоги и сборы.

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль) … отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, передача имущества, операции с ценными бумагами, другие объекты, установленные законодательством.

Налоговое бремя представляет собой величины налоговой суммы, которую платят налогоплательщики. Она определяется текущей налоговой политикой Правительства, а также уровнем доходов.

Налоговое регулирование экономики предусматривает:

• Законодательное ведение налогов и сборов

• Установка ставок налогообложения и установление налоговых льгот

Главным недостаток сложившейся ныне налогообложения состоит в том, что она не стимулирует развитие реального сектора экономики, а приводит. Сохраняется старый подход к налогам как к средству мобилизации средств на содержание государственного аппарата.

Налоговая система – совокупность налогов, принципов их установления, а также форм их изъятия и методов налогового контроля за соблюдением налогового законодательства.

Назначение налоговой системы – это аккумулирование денежных средств в руках государства для выполнения им общественно полезных функций.

2. Виды налогов и их функции

• Прогрессивные — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает

• Пропорциональные (единая ставка) — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода (НДФЛ 13%, налог на имущество)

• Регрессивные (снижающаяся налоговая ставка)  — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это, как правило, косвенные налоги.

На сегодняшний момент наиболее распространена прогрессивная.

В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях не наблюдается – прямых регрессивных налогов нет. Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они занимают в доходе покупателя (а не с точки зрения установления ставки налога), являются регрессивными, причем чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является.

Наиболее регрессивный характер имеют акцизные налоги. Поскольку косвенный налог – это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1 %, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб. – лишь 0,05 %.

Функции налогов в экономической системе:

• Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственного бюджета в целях финансирования государственных расходов. Во всех государствах при всех общественных формация налоги выполняли в первую очередь фискальную функцию, и то есть являлись инструментом обеспечения финансами для осуществления общественных расходов

• Социальная функция, то есть поддержание социального равновесия и социальной справедливости в целях выравнивания доходов между отдельными социальными и доходными группами. Налоги играют важную роль в социальной жизни страны. Известны разные способы обложения налогами граждан.

• Регулирующая - состоит в использовании налогов со стороны государства в качестве инструмента воздействия на рыночную экономику. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Через механизм рыночного спроса они могут содействовать производству или тормозить его. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей производства, и способствует решению актуальных для общества задач.

• Стимулирующая - С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение количества рабочих мест, инвестиции в производство. Стимулирование научно-технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства освобождается от налогов.