§ 3. Правовой режим валютного контроля

Валютные операции определяются не только по объек­ту сделок, но и по субъектному составу. Все участники валютных операций приобретают на момент совершения операций несколько особый статус или правовое положе­ние. Особенность этого положения состоит в том, что и сами участники, и характер операций подвергаются до­полнительному контролю со стороны государства.

Валютный контроль в Украине осуществляется КМУ, НБУ, уполномоченными банками, ГНАУ, Государственным таможенным комитетом, Министерством связи.

Целью валютного контроля является обеспечение со­блюдения валютного законодательства при осуществле­нии валютных операций. Основными направлениями ва­лютного контроля являются:

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и нали­ чие необходимых для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обя­ зательств по продаже иностранной валюты на внут­ реннем рынке Украины;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетно-

сти по валютным операциям, а также по операци­ям нерезидентов в валюте Украины. Полномочия государственных органов и банковской системы в сфере валютного контроля определены Декре­том КМУ «О системе валютного регулирования и валют­ного контроля». Согласно ст. 11 Декрета, НБУ в сфере валютного регулирования выполняет следующие функции:

• осуществляет валютную политику, исходя из прин­ ципов общей экономической политики Украины;

• составляет, совместно с КМУ, платежный баланс Украины;

• контролирует утверждение лимита внешнего госу­ дарственного долга Украины;

410

411

• определяет, в случае необходимости, лимиты задол­ женности в иностранной валюте уполномоченных банков нерезидентами;

• выдает в пределах, предусмотренных настоящим Дек­ ретом, обязательные для выполнения нормативные акты относительно осуществления операций на ва­ лютном рынке Украины;

• накапливает, хранит и использует резервы валют­ ных ценностей для осуществления государственной валютной политики;

• выдает лицензии на осуществление валютных опе­ раций и принимает решение об их отмене;

• устанавливает способы определения и использова­ ния валютных (обменных) курсов иностранных ва­ лют, выраженных в валюте Украины, курсов валют­ ных ценностей, выраженных в иностранной валюте или расчетных (клиринговых) единицах;

• устанавливает по согласованию с Министерством статистики Украины единые формы учета, отчетнос­ ти и документации о валютных операциях, порядок контроля за их достоверностью и своевременностью их предоставления;

• обеспечивает публикацию банковских отчетов о соб­ ственных операциях и операциях уполномоченных банков.

В соответствии с этой же статьей Кабинет Министров Украины в сфере валютного регулирования также выполняет определенные функции:

• определяет и представляет на утверждение в ВР Украины лимит внешнего государственного долга Украины;

• принимает участие в составлении платежного ба­ ланса Украины;

• обеспечивает выполнение бюджетной и налоговой политики в части, касающейся движения валютных ценностей;

• обеспечивает формирование Государственного валют­ ного фонда Украины и выступает его распорядите­ лем;

— определяет порядок и использование поступлений международных расчетных (клиринговых) единиц, которые используются в торговом обороте с ино­странными государствами, а также в неконвертируе­мых иностранных валютах, которые используются в неторговом обороте с иностранными государствами на основании положений международных договоров Украины.

Контроль за валютными операциями резидентов и не­резидентов, проводимых через уполномоченные банки, осу­ществляют эти же банки. Согласно Декрета, «уполномо­ченный банк» — это любой коммерческий банк, офици­ально зарегистрированный на территории Украины, имеющий лицензию НБУ на осуществление валютных опе­раций, а также осуществляющий валютный контроль за операциями своих клиентов.

Для осуществления валютного контроля уполномочен­ные банки используют в своей работе Инструкцию «О по­рядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям», утвер­жденной постановлением Правления НБУ от 24.03.1999 г. № 136.

Согласно п. 2.1 Инструкции при расчетах по экспорт­ным операциям, выручка резидентов подлежит зачисле­нию на их счета в банках в сроки выплаты задолженнос­ти, указанных в контрактах, но не позднее 90 календар­ных дней с даты оформления грузовой таможенной декларации (ГТД), подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.

Банк снимает экспортную операцию с контроля после зачисления выручки по этой операции (или ее части в случае обязательной продажи) на текущий счет клиента. Импортные операции резидентов, которые осуществля­ются на условиях отсрочки платежа, в случае если такая операция превышает 90 календарных дней с момента осу­ществления авансового платежа, требует получения ли­цензии НБУ.

После предъявления резидентом документа, который согласно условиям договора удостоверяет осуществление резидентом поставки продукции (этим документом яв-

412

413

ляется ГТД), выполнение работ, предоставление услуг, банк снимает импортную операцию с контроля.

Финансовый контроль валютных операций резидентов и нерезидентов производит Государственная налоговая инспекция.

Контроль за соблюдением правил почтовых переводов и пересылкой валютных ценностей через таможенную гра­ницу Украины осуществляет Министерство связи Украи­ны, а перемещение ценностей через таможенную границу контролирует Государственный таможенный комитет.

Для обеспечения полноты проведения валютного контро­ля (постановление Правления НБУ № 1044 от 26.12.1999 «О мерах по обеспечению контроля за внешнеэкономичес­кой деятельностью и валютного контроля»), Государствен­ная таможенная служба, Госкомстат, Государственная на­логовая администрация, служба безопасности Украины, Министерство внутренних сил, а также Министерство эко­номики обязаны предоставлять информацию заинтересо­ванным министерствам, центральным органам исполни­тельной власти и уполномоченным банкам.

Валютному контролю подлежат операции, проводимые резидентами и нерезидентами, а также обязательства по декларированию валютных ценностей и прочего имуще­ства резидентов, находящегося за пределами Украины. Органы, осуществляющие валютный контроль, наделены полномочиями требовать и получать от резидентов и не­резидентов полную информацию о проводимых ими ва­лютных операциях, а в случаях выявления нарушений — применять финансовые санкции.

Согласно Положению «О валютном контроле», утверж­денному постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. № 49, к резидентам и нерезидентам, виновным в нару­шении правил валютного регулирования и валютного кон­троля, применяются финансовые санкции в следующих случаях:

— за осуществление операций с валютными ценностя­ ми, требующими индивидуальной лицензии, без ее получе­ ния;

— за осуществление операций с валютными ценностя­ ми, требующими получения НБУ, без ее получения;

• за торговлю иностранной валютой банками и други­ ми кредитно-финансовыми учреждениями без полу­ чения лицензии НБУ и/или с нарушением порядка и условий торговли валютными ценностями на меж­ банковском валютном рынке Украины, установлен­ ных НБУ. Порядок покупки-продажи валюты на межбанковском рынке определен «Правилами осу­ ществления операций на межбанковском валютном рынке Украины» утвержденными постановлением Правления НБУ от 18.03.1999 г. № 127;

• за неисполнение уполномоченными банками обяза­ тельств по покупке иностранной валюты на меж­ банковском валютном рынке Украины по поруче­ нию и за счет резидентов с целью обеспечения ис­ полнения обязательств резидента, контроля за валютными операциями, осуществляемыми резиден­ тами и нерезидентами через эти банки;

• за нарушение резидентами порядка расчета, уста­ новленного ст. 7 Декрета;

• за несвоевременное представление, сокрытие или ис­ кажение отчетности о валютных операциях;

• за невыполнение резидентами требований по декла­ рированию валютных ценностей и другого имуще­ ства, находящегося за пределами Украины.

В соответствии с Декретом все эти санкции имел право применять только НБУ. Поэтому Президент Украины сво­им Указом от 27.06.1999 г. № 734/99 «Об урегулирова­нии порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штраф­ных санкций за нарушение валютного законодательства» установил: санкции применяются Национальным бан­ком Украины к банкам и другим финансово-кредитным учреждениям, а органам государственной налоговой служ­бы — к резидентам и нерезидентам Украины. Во исполне­ние указа ГНАУ и НБУ утвердили соответственно «Поря­док применения штрафных санкций за нарушение валют­ного законодательства» (приказ от 04.10.1999 г. № 542) и Положение «О валютном контроле» (постановление Прав­ления НБУ от 08.02.2000 г. № 49).

414

415

Согласно Закону Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.1994 г. № 185/ 94-ВР, ГНАУ имеет право по результатам документаль­ных проверок взыскивать с резидентов пеню за наруше­ние ими установленных законов, сроков экспортно-импорт­ных расчетов.

В связи с введением рядом стран санкций против Ук­раины (в части ограничения проведения платежей), а так­же согласно требованиям стран-членов FATF, НБУ обя­зал уполномоченные банки при осуществлении валютных операций руководствоваться требованиями Закона Укра­ины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем» от 28 ноября 2002 года (№ 249-IV).