Ресурсов и сбор за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта

Плательщиками сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для по­требностей гидроэнергетики и водного транспорта явля­ются предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности, их филиалы, представительства, отделения и другие отделенные подразделения, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, а так^ граждане — субъекты предпринимательской дея­тельности, которые используют водные ресурсы и пользу-

221

шшшшщ

ются водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта.

Объектом исчисления сбора за специальное использо­вание водных ресурсов является фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

Объектом исчисления сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта явля­ется: объем воды, пропущенный через турбины гидроэлек­тростанций; тоннаж (место) — сутки эксплуатации грузо­вых самоходных и несамоходных и пассажирских судов.

Сбор за использование водных ресурсов не взыскивает­ся:

• за воду, которая используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения, в том числе для удовлетворения исклю­ чительно, собственных питьевых и санитарно-гигие­ нических потребностей предприятий, учреждений, организаций независимо от формы собственности и граждан — субъектов предпринимательской деятель­ ности;

• за воду, которая используется для противопожар­ ных потребностей;

• за воду, которая используется для потребностей внеш­ него благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

• за воду, которая используется в шахтах для пыле- погашения;

• за морскую воду, кроме воды с лиманов;

• за воду, которая забирается научно-исследовательс­ кими учреждениями для научных исследований в производстве элитных семян риса;

• за воду, которая потеряна в магистральных и меж­ хозяйственных каналах оросительных систем;

• за подземную воду, которая изымается с недр для устранения вредного действия вод (загрязнение, под­ топление, засаливание, заболачивание, сдвиг и тому подобное);

• за воду, которая забирается предприятиями и орга­ низациями для обеспечения выпуска молодежи цен-

ных промышленных видов рыб и других водных живых ресурсов в естественные водоемы и водохра­нилища.

Исчисление и взыскивание сбора за сброс загрязняю­щих веществ в водные объекты осуществляется в соот­ветствии с Постановлением Кабинета Министров Украи­ны от 1 марта 1999 года № 303 «Об утверждении Поряд­ка установления нормативов сбора за загрязнение окружающей природной среды и взыскания этого сбора». Нормативы сбора за специальное использование водных ресурсов установлены отдельно для поверхностных вод и подземных вод, а нормативы сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта установлены отдельно для потребностей гидроэнергетики и для водного транспорта. Они приведены в дополнениях к постановлению Кабинета Министров Украины от 18 мая 1999 года № 836 «Об утверждении нормативов сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для потребностей гидроэнергетики и водного транспорта» (с изменениями и дополнениями), и зависят от области или региона Украины.

Платежи за пользование недрами

Согласно Постановлению Кабинета Министров Украи­ны от 2 августа 1996 г. № 899 «О платежах за пользова­ние недрами» к платежам за пользование недрами при­надлежат: платежи за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, а также платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных иско­паемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений.

Плательщиками являются все субъекты предпринима­тельской деятельности независимо от форм собственнос­ти (включая предприятия с иностранными инвестициями) их филиалы, представительства, отделения и другие обо­собленные подразделения, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на территории Украины, в грани-

222

223

цах ее континентального шельфа и исключительной (мор­ской) экономической зоны.

Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взыскивается за объемы погашенных в не­драх балансовых и внебалансовых запасов (объемы добы­тых) полезных ископаемых.

Объектом взыскания платы являются:

• объемы фактически погашенных балансовых и вне­ балансовых запасов полезных ископаемых — для угля каменного, угля бурого, металлических полез­ ных ископаемых, сырья нерудного для металлургии, горно-химического, горнорудного и строительного сырья;

• объемы добытых полезных ископаемых — для неф­ ти, конденсата, природного газа (в том числе сопут­ ствующего — при добыче нефти), подземных вод (тер- мальних, промышленных), рапы, минеральных гря­ зей и илу;

• объемы добытых полезных ископаемых (кроме сбро­ сов без использования) — для минеральных под­ земных вод;

• стоимость минерального сырья или продукции ее первичной переработки — для урановой руды, сырья ювелирного и тому подобного.

Плата не взыскивается за:

• добычу ранее погашенных запасов полезных иско­ паемых, что в процессе разработки месторождений были отнесены в установленном порядке к катего­ рии потерянных в недрах, в том числе повторной разработки месторождений;

• использование горнопромышленных отходов, кото­ рые образовываются в процессе переработки полез­ ных ископаемых (шламы, пыль, шлаки и тому по­ добное);

• использование определенных пород, которые образо­ вываются в процессе добычи полезных ископаемых, не взятых в установленном порядке на баланс за­ пасов.

Платежи за пользование недрами для добычи полез­ных ископаемых исчисляются на основании базовых норма-

тивов платы в зависимости от видов полезных ископае­мых и дифференцированных нормативов платы в зависи­мости от особенностей месторождений и условий их эксп­луатации.

Базовые нормативы платы приведены в дополнении к Постановлению Кабинета Министров Украины от 12 сен­тября 1997 года № 1014 «Об утверждении базовых нор­мативов платы за пользование недрами для добычи по­лезных ископаемых и Порядка взыскивания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых» (с изменениями и дополнениями).

Дифференцированные нормативы платы приведены в дополнении 1 к Постановлению Кабинета Министров Ук­раины от 7 марта 2000 года № 456 «Об утверждении дифференцированных нормативов платы за пользование недрами для добычи минеральных подземных вод».

Сумма платы за пользование недрами для добычи по­лезных ископаемых определяется пользователями недр самостоятельно и вычисляется поквартально, накопитель­ным итогом с начала года. При разработке пользовате­лем недр больше одного вида полезных ископаемых пла­та вычисляется за каждый вид отдельно. К плате за пользо­вание недрами может применяться скидка за исчерпание запасов недр.

Сбор за специальное использование лесных ресурсов и пользование земельными участками - лесного фонда

К специальному использованию лесных ресурсов при­надлежит: заготовка древесины во время рубок главного пользования; заготовка живицы; заготовка второстепен­ных лесных материалов (пень, луб, кора, древесная зелень и тому подобное); побочное лесное пользование (выпаса-ние скота, размещение пасек, заготовка сена, древесных соков, сбор и заготовка дикорастущих плодов, орехов, гри­бов, ягод, лекарственных растений и технического сырья, лесной подстилки и камыша).

224

225

Древесина от рубок главного пользования и живица принадлежит к лесным ресурсам государственного значе­ния. Второстепенные лесные материалы и лесные ресурсы, отнесенные к побочному лесному пользованию, принадле­жат к лесным ресурсам местного значения.

Специальное использование лесных ресурсов и пользо­вания земельными участками лесного фонда осуществля­ются на предоставленном земельном участке лесного фон­да субъекту ведения хозяйства по специальному разреше­нию — лесорубным билетом (ордером) или лесным билетом — разрешением.

Плательщиками сбора за специальное использование лесными ресурсами и земельными участками лесного фон­да являются юридические и физические лица, которым предоставлены в постоянное или временное пользование земельные участки лесного фонда. Земельный участок лес­ного фонда может предоставляться одному или несколь­ким лесопользователям для специального использования различных видов лесных ресурсов.

Объектом исчисления сбора за специальное пользова­ние лесными ресурсами и земельными участками лесного фонда является древесина, которая отпускается на пни, живицу, второстепенные лесные материалы, продукты по­бочного пользования и отдельные земельные участки лесного фонда.

Специальное использование лесных ресурсов и поль­зование земельными участками лесного фонда является платным. Плата (сбор) взыскивается по установленным таксам или в виде арендной платы или дохода, получен­ного от реализации лесных ресурсов на конкурсных усло­виях.

Таксы на лесные ресурсы государственного значения утверждаются Кабинетом Министров Украины, а таксы (нормативы сбора) на лесные ресурсы местного значения — Советом министров Автономной Республики Крым, област­ными, Киевской и Севастопольской городскими государствен­ными администрациями.

Органы и предприятия, которые выдают лесорубные билеты (ордера) и лесные билеты, до 1 февраля текущего года направляют органам государственной налоговой служ-

бы справку о перечне лесопользователей, которым предос­тавлены лесорубные билеты (ордера) и лесные билеты по установленной форме.

Расчеты сбора, базовый налоговый (отчетный) период для которого равен календарному кварталу, направляют­ся плательщиками органам государственной налоговой службы в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, по месту расположения земельных участков лес­ного фонда.

Сбор выплачивается лесопользователями покварталь­но равными частями от суммы, отмеченной в разрешении, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета сбора, по месту расположения земельных участков лесного фонда.

Сбор за специальное использование лесных ресурсов вносится на счета органов (организаций), которые выдали эти разрешения: гражданами — вся сумма, отмеченная в разрешении; предприятиями, учреждениями и организа­циями — если сумма составляет не больше пяти необла­гаемых налогом минимумов доходов граждан. Другие пред­приятия, учреждения и организации перечисляют сбор в бюджеты самостоятельно.

Сборы за специальное использование лесных ресурсов государственного значения в размере 80 процентов зачис­ляются в государственный бюджет и 20 процентов — в соответствии с бюджетами Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя по местонахожде­нию лесных ресурсов в границах лимитов (разрешений).

Сбор за загрязнение окружающей природной среды

Сбор за загрязнение окружающей природной среды ус­танавливается на основании фактических объемов выбро­сов, лимитов сбросов загрязняющих веществ в окружаю­щую природную среду и размещение отходов, в соответ­ствии со статьей 44 Закона Украины «Об охране окружаю-

226

227

щей природной среды» от 25 июня 1991 года (с изменени­ями и дополнениями).

Единый на территории Украины порядок исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной сре­ды определен Постановлением Кабинета Министров от 1 марта 1999 г. № 303 «Об утверждении Порядка установ­ления нормативов сбора за загрязнение окружающей при­родной среды и взыскания этого сбора» (с изменениями и дополнениями) (далее — Постановление № 303), и «Инст­рукцией о порядке вычисления и уплатах сбора за загряз­нение окружающей природной среды», утвержденной со­вместным приказом Министерства охраны окружающей природной среды и ядерной безопасности Украины и Госу­дарственной налоговой администрации Украины от 19 июля 1999 г. № 162/379 (с изменениями и дополнениями).

Плательщиками сбора являются субъекты предприни­мательской деятельности, независимо от форм собствен­ности, включая их объединения, филиалы, отделения и дру­гие отделенные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, расположены на территории другой территориальной общины; бюджетные, общественные и другие предприятия, учреждения и организации; постоян­ные представительства нерезидентов, которые получают доходы в Украине; граждане, которые осуществляют на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и размещение отходов.

Объектами исчисления сбора являются:

• для стационарных источников загрязнения — объе­ мы загрязняющих веществ, которые выбрасываются в атмосферный воздух или в водный объект;

• для передвижных источников загрязнения — объе­ мы фактически использованных видов горючего, в результате сжигания которых образовываются за­ грязняющие вещества.

Нормативы сбора за загрязнение окружающей природ­ной среды устанавливаются как фиксированные суммы в гривнах за единицу основных загрязняющих веществ и

228

размещенных отходов и приведены в дополнении к По­становлению № 303.

Сборы предприятий, учреждений, организаций, а также граждан за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещения отходов и дру­гие виды вредного воздействия в пределах лимитов отно­сятся на затраты производства, а за превышение лимитов взыскиваются с прибыли, которая остается в распоряже­нии предприятий, учреждений, организаций или граждан.

Сбор на обязательное социальное страхование

Общеобязательное государственное социальное страхо­вание — это система прав, обязанностей и гарантий, кото­рая предусматривает предоставление социальной защиты, которое включает материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по не­зависящим от них обстоятельствам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законом, за счет де­нежных фондов, которые формируются путем уплаты стра­ховых взносов владельцем или уполномоченным им ор­ганом — работодателем, гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законом.

В зависимости от страхового случая есть такие виды общеобязательного государственного социального страхо­вания: пенсионное страхование; страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обус­ловленными рождением и погребением; медицинское стра­хование; страхование от несчастного случая на производ­стве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой потерю трудоспособности; страхование на случай безработицы; другие виды страхования, предусмотренные законами Украины.

Сбор на обязательное социальное страхование был за­креплен Законом Украины от 26 июня 1997 года «О сборе на обязательное социальное страхование», который опре-

229

делял плательщиков сбора, объект налогообложения и дру­гие элементы механизма.

Однако отношения, которые возникают по указанным видам общеобязательного государственного социального страхования, регулируются отдельными законами, приня­тыми в соответствии с Основами законодательства Украи­ны об общеобязательном государственном социальном страховании от 14 января 1998 года № 16/98-ВР.

Поэтому Законом Украины «О размере взносов на не­которые виды общеобязательного государственного соци­ального страхования» № 2213-Ш (далее — Закон № 2213-III), вступившим в действие с 1 января 2001 года, Закон Украины «О сборе на обязательное социальное страхова­ние» отменен.

Закон № 2213-Ш устанавливает следующие размеры взносов на общеобязательное государственное социальное страхование:

1) в связи с временной потерей трудоспособности и рас­ходами, обусловленными рождением и погребением:

• для работодателей — 2,9 процента суммы фак­ тических расходов на оплату труда наемных ра­ ботников, которые включают расходы на выпла­ ту основной и дополнительной заработной пла­ ты, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, ко­ торые определяются согласно нормативно-право­ вым актам и подлежат подоходным налогооб­ ложением с граждан;

• для работодателей — на предприятиях и обще­ ственных организациях инвалидов, где количе­ ство инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, — от­ дельно 0,7 % суммы фактических расходов на оплату труда наемных работников инвалидов и 2,9 % суммы фактических расходов на оплату труда других работников, которые включают рас­ ходы на выплату основной и дополнительной зар­ платы, другие поощрения и компенсационные выплаты.

— для наемных работников — 0,5 %, а для наем­ ных работников-инвалидов, работающих на пред­ приятии — 0,25 % суммы оплаты труда, кото­ рые подлежат обложению подоходным налогом с граждан.

2) на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы:

• для работодателей — 1,9 процента суммы фак­ тических расходов на оплату труда наемных ра­ ботников, которые включают расходы на выпла­ ту основной и дополнительной заработной пла­ ты, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, ко­ торые определяются согласно нормативно-право­ вым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда»;

• для наемных работников — 0,5 процента суммы оплаты труда, которая включает основную и до­ полнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые подле­ жат налогообложению подоходным с граждан;

• на предприятиях и в организациях обществен­ ных организациях инвалидов, где количество ин­ валидов составляет не менее 50 % общей числен­ ности работающих и при условии, что фонд опла­ ты труда таких инвалидов составляет не менее 25 % суммы расходов на оплату труда, работо­ датели освобождаются от уплаты взносов в час­ ти расходов на оплату труда наемных работни­ ков-инвалидов;

3) для лиц, которые соучаствуют в общеобязательном государственном социальном страховании на добро­ вольных началах, обеспечивают себя работой само­ стоятельно (члены творческих союзов, творческие ра­ ботники, которые не являются членами творческих союзов), физические лица — субъекты предпринима­ тельской деятельности, лиц, которые выполняют ра­ боты (услуги) согласно гражданско-правовым согла­ шениям, а также граждан Украины, которые работа-

230

231

ют за пределами Украины и не застрахованы в сис­теме обязательного государственного социального страхования страны, в которой они пребывают, —■ 5,8 процента суммы налогооблагаемого дохода (прибы­ли), в том числе:

• 3,4 процента — на общеобязательное государ­ ственное социальное страхование в связи с вре­ менной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;

• 2,4 процента на общеобязательное государствен­ ное социальное страхование на случай безрабо­ тицы.

Таким образом, основную правовую базу социального страхования составляют Законы Украины «Об общеобя­зательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расхода­ми, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.2001 г. № 2240, «Об общеобязательном государ­ственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, кото­рые повлекли потерю трудоспособности» от 23.09.1999 г. № 1105, а также Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай без­работицы» от 02.03.2000 г. № 1533.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование

Порядок взыскивания и использования сбора на обя­зательное государственное пенсионное страхование опре­делен Законом Украины «О сборе на обязательное госу­дарственное пенсионное страхование» от 26 июня 1997 года (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон), а также рядом других нормативных актов.

Плательщиками сбора на обязательное государствен­ное пенсионное страхование являются:

субъекты предпринимательской деятельности независи­мо от форм собственности, их объединения, бюджетные, об­щественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица их филиалы, отделе-

ния и другие отделенные подразделения, расположенные на другой административно-территориальной местности, а так­же физические лица — субъекты предпринимательской де­ятельности, которые используют труд наемных работников (пункты 1 и 2 статьи 1 Закона);

физические лица — субъекты предпринимательской де­ятельности, которые не используют труд наемных работни­ков, а также адвокаты, их помощники, частные нотариусы, другие лица, которые не являются субъектами предприни­мательской деятельности и занимаются деятельностью, свя­занной с получением дохода (пункт 3 ст.1 Закона);

физические лица, которые работают на условиях тру­дового договора (контракта), и физические лица, которые выполняют работы (услуги) согласно гражданско-право­вым договорам, в том числе члены творческих союзов, творческие работники, которые не являются членами твор­ческих союзов и тому подобное (пункт 4 ст.1 Закона);

юридические и физические лица, которые осуществля­ют операции по покупке-продаже валют (пункт 5 ст.1 Закона);

субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю ювелирными изделиями по золо­ту (кроме обручальных колец), платине и драгоценным камням (пункт 6 ст.1 Закона);

юридические и физические лица при отчуждении лег­ковых автомобилей, кроме легковых автомобилей, кото­рыми обеспечиваются инвалиды, и тех автомобилей, кото­рые переходят в собственность наследникам по закону (пункт 7 ст.1 Закона);

субъекты предпринимательской деятельности (в том числе нерезиденты) — производители и импортеры табач­ных изделий (пункт 8 ст.1 Закона);

предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и физические лица, которые приобре­тают недвижимость, за исключением государственных пред­приятий, учреждений и организаций, которые приобрета­ют недвижимость за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, которые пользу­ются иммунитетом и привилегиями в соответствии с за­конами и международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Ра-

232

233

дой Украины, а также граждан, которые приобретают жи­лье и пребывают на очереди на получение жилья или при­обретают жилье впервые (пункт 9 ст.1 Закона);

предприятия, учреждения и организации, физические лица, которые пользуются услугами сотовой подвижной связи, а также операторы этой связи, которые предоставляют свои услуги безоплатно (пункт 10 ст. 1 Закона);

Объектом налогообложения является:

1) для плательщиков сбора, определенных в третьем абзаце — фактические расходы на оплату труда ра­ ботников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и дру­ гих поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определя­ ются согласно нормативно-правовым актам, приня­ тым соответственно с Законом Украины «Об оплате труда» (кроме сумм выплат, которые не учитывают­ ся при определении базы начисления страховых взно­ сов в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном нало­ ге с граждан»), а также вознаграждения, которые пла­ тятся гражданам за выполнение работ (услуг) по со­ глашениям гражданско-правового характера;

Для плательщиков сбора, которые имеют наемных ра­ботников, но не осуществляют расходов на оплату их тру­да, — сумма средств, которая определяется из расчета ми­нимального размера заработной платы на количество ра­ботников такого плательщика сбора, на которых осуще­ствляется начисление заработной платы;

2. для физических лиц, определенных абзацем 3 и 4 этого раздела, — сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), которая вычислена в порядке, определен­ ном Кабинетом Министров Украины в соответствии с законодательством Украины;

3. для физических лиц, работающих на условиях кон­ тракта и гражданско-правовых договоров, — сово­ купный налогооблагаемый доход, вычисленный в соответствии с законодательством Украины;

4. для плательщиков сбора, которые осуществляют опе-

рации по покупке-продаже валют, — сумма опера­ции по покупке-продаже валют;

5) для плательщиков сбора, которые осуществляют тор-

говлю ювелирными изделиями по золоту, платине и драгоценным камням, — стоимость реализованных ювелирных изделий по золоту (кроме обручальных колец), платине и драгоценным камням;

6) для плательщиков сбора, при отчуждении легковых

автомобилей, — стоимость легкового автомобиля;

7. для плательщиков сбора, производителей и импор­ теров табачных изделий — количество произведен­ ных ими табачных изделий;

8. для плательщиков сбора, которые приобретают не­ движимость, — стоимость недвижимости, отмечен­ ная в договоре покупки-продажи такого имущества;

9. для плательщиков сбора, предоставляющих услуги сотовой связи, — стоимость любых услуг сотовой подвижной связи, оплаченная потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет, включая стоимость входных и исходящих телефонных звон­ ков, абонентскую плату, плату (надбавку) за роу- минг, сумму страхового задатка, аванса, стоимость других специальных услуг, отмеченных в счете на оплату услуг сотовой подвижной связи.

Не может быть объектом налогообложения:

• транслирование программ радио- и телевизионны­ ми станциями;

• передача или прием информации при помощи ра­ диосвязи сетями ведомственной или технологичес­ кой связи, которые не имеют автоматической ком­ мутации с сетью связи общего пользования;

• пользование радиотелефонами и радио удлинителя­ ми, подключенными к номерам квартирных телефо­ нов;

• суммы, которые выплачиваются одним оператором в компенсацию стоимости услуг роуминга другому оператору, который предоставил такие услуги.

Ставки сбора на обязательное государственное пенси­онное страхование в соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» (с изменениями и дополнениями), установ­лены такие:

234

235

1) для плательщиков сбора, определенных пунктами 1 и 2 статьи 1 этого Закона:

• 32 процента от объекта налогообложения, опре­ деленного абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 2 этого Закона;

• 100 процентов от объект^, налогообложения, оп­ ределенного абзацем четвертым пункта 1 статьи 2 этого Закона.

Плательщики, которые используют труд наемных ра­ботников из числа летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и бортоператоров, которые выпол­няют специальные работы в полетах, сбор определяется отдельно по ставке 42 % от объекта налогообложения для указанных лиц, и 32 % для других работников.

Для предприятий, учреждений и организаций, где рабо­тают инвалиды, сбор на обязательное государственное пен­сионное страхование определяется отдельно по ставке 4 процента от объекта налогообложения для работающих инвалидов и по ставке 32 процента от объекта налогооб­ложения для других работников такого предприятия.

Всеукраинские общественные организации инвалидов, с количеством инвалидов не меньше 50 процентов общей численности работающих, сбор на обязательное государ­ственное пенсионное страхование определяется по ставке 4 процента от объекта налогообложения для всех работ­ников этих предприятий;

2. для плательщиков сбора, определенных пунктом 3 статьи 1 и физических лиц — субъектов предприни­ мательской деятельности, определенных пунктом 1 статьи 1 этого Закона, — 32 процента от объекта налогообложения, определенного пунктом 2 статьи 2 этого Закона;

3. для плательщиков сбора, определенных пунктами 1,

2 и 3 статьи 1 этого Закона, — 32 процента суммы вознаграждений, которые платятся физическим ли­цам по договорам гражданско-правового характера;

4) для плательщиков сбора, определенных пунктом 4 статьи 1 этого Закона (кроме плательщиков, отме­ ченных в пункте 5 этой статьи):

• 1 процент от объекта налогообложения, опреде­ ленного пунктом 3 статьи 2 этого Закона, если совокупный налогооблагаемый доход не превы­ шает 150 гривен;

• 2 процента от объекта налогообложения, опреде­ ленного пунктом 3 статьи 2 этого Закона, если совокупный налогооблагаемый доход превышает 150 гривен;

Для лиц летных экипажей воздушных судов граждан­ской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, борт­механиков, бортрадистов, летчиков-наставников), которые выполняют специальные работы в полетах, установлены специальные проценты в зависимости от совокупного на­логооблагаемого дохода;

5) для плательщиков сбора, определенных пунктом 4 статьи 1 этого Закона, которые имеют статус госу­дарственного служащего или работают на должнос­тях, работа на которых зачисляется в трудовой стаж, который дает право на получение пенсии в соответ­ствии с законами Украины «О государственной служ­бе», «О прокуратуре», «О государственной поддерж­ке средств массовой информации и социальной за­щите журналистов», «О научной и научно-техничес­кой деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», Та­моженным кодексом Украины, Положением о по­мощнике-консультанте народного депутата Украи­ны, утвержденного Постановлением Верховной Рады Украины от 13 октября 1995 года № 379/95:

— 1 процент от объекта налогообложения, опреде­ ленного пунктом 3 статьи ,2 этого Закона, с час­ ти совокупного налогооблагаемого дохода, кото­ рая не превышает 150 гривен; — 2 процента от объекта налогообложения, определенного пунк­ том 3 статьи 2 этого Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере от 151 до 250 гривен; — 3 процента от объекта налогооб­ ложения, определенного пунктом 3 статьи 2 это­ го Закона, с части совокупного налогооблагаемо-

236

237

го дохода в размере от 251 до 350 гривен; — 4 процента от объекта налогообложения, определен­ного пунктом 3 статьи 2 этого Закона, с части совокупного налогооблагаемого дохода в размере от 351 до 500 гривен; — 5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 3 ста­тьи 2 этого Закона, с части совокупного налого­облагаемого дохода в размере более 501 гривны.

6. для плательщиков сбора, определенных пунктом 5 статьи 1 этого Закона, — 1 процент от объекта на­ логообложения, определенного пунктом 4 статьи 2 этого Закона;

7. для плательщиков сбора, определенных пунктом 6 статьи 1 этого Закона, — 5 процентов от объекта налогообложения, определенного пунктом 5 статьи 2 этого Закона;

8. для плательщиков сбора, определенных пунктом 7 статьи 1 этого Закона, — 3 проценты от объекта налогообложения, определенного пунктом 6 статьи 2 этого Закона;

9. для плательщиков сбора, определенных пунктом 8 статьи 1 этого Закона, — 1,5 гривны за 1000 шт. сигарет без фильтра и 2,5 гривны за 1000 шт. сига­ рет с фильтром;

10) для плательщиков сбора, определенных пунктом 9 статьи 1 этого Закона, — 1 процент от объекта на­ логообложения, определенного пунктом 8 статьи 2 этого Закона;

Сбор на обязательное государственное пенсионное стра­хование плательщики сбора выплачивают в Пенсионный фонд Украины, который не включается в Государствен­ный бюджет Украины.

Запрещается использование средств Пенсионного фон­да Украины не по целевому назначению, в том числе на кредитные, депозитные операции, предоставление займов и тому подобное. Временно свободные средства в случае отсутствия задолженности по выплатам пенсий могут быть использованы Пенсионным фондом Украины исключи­тельно на приобретение государственных ценных бумаг.

238

Сбор в Государственный инновационный фонд

Для финансирования развития и использования дос­тижений науки и техники в Украине на основании поста­новления Кабинета Министров «О создании Государствен­ного инновационного фонда» от 18"февраля 1992 г. № 77 (с изменениями и дополнениями) был создан Государствен­ный инновационный фонд (далее — Фонд) с региональны­ми отделениями в Крымской АРСР, областях, городах Ки­еве и Севастополе.

Однако с принятием Закона Украины «О государствен­ном бюджете Украины на 2001 год» сбор в Государствен­ный инновационный фонд исключен из перечня доходов Государственного бюджета.

Также с мая 2000 г., согласно Постановлению Кабине­та Министров Украины «О создании Украинской государ­ственной инновационной компании» от 13 апреля 2000 г. № 654, утратили силу п. 2 и п. 3 Постановления Кабине­та Министров Украины «О создании Государственного ин­новационного фонда». Указанными пунктами регламен­тировался порядок формирования и размеры отчислений в Фонд.

Министерство юстиции Украины своим заключением от 07.04.2000 г. № 4/8 отменило регистрацию Порядка учета, формирования и использования средств Государствен­ного инновационного фонда, поскольку ни в Законе «Об основах государственной политики в сфере науки и науч­но-технической деятельности» от 13 декабря 1991 года, ни в постановлении Кабинета Министров «О создании Го­сударственного инновационного фонда» от 18 февраля 1992 г. № 77, ни в «Порядке формирования и использования средств Государственного инновационного фонда» не был подчеркнут обязательный характер сбора.

Кроме того, в соответствии с разъяснениями Президиу­ма ВАСУ от 26.01.2000 г. № 02-5/35 «в случае призна­ния акта недействительным с момента его принятия, лица, которые во исполнение такого акта совершили определен­ные действия (например, передали имущество, перечисли­ли деньги), вправе обратиться с требованием о восстанов­лении первоначального состояния, если это не заявлено I

239

вместе с требованием о признании акта недействитель­ным».

Таким образом, налогоплательщики в связи с отсут­ствием обязанности и каких-либо сроков уплаты сбора в Фонд теперь могут продолжать начислять сбор в Фонд и не перечислять его в бюджет.

Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

Порядок взыскивания и использования сбора на разви­тие виноградарства, садоводства и хмелеводства определя­ется Законом Украины «О сборе на развитие виноградар­ства, садоводства и хмелеводства» от 9 апреля 1999 года (с изменениями и дополнениями), Постановлением Кабинета Министров от 29 июня 1999 г. № 1170 «Об утверждении Порядка взыскивания сбора и использования средств на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства», а также рядом других нормативных актов.

Плательщиками сбора на развитие виноградарства, са­доводства и хмелеводства являются субъекты предприни­мательской деятельности независимо от форм собствен­ности и подчинения, которые реализуют в оптово-рознич­ной торговой сети алкогольные напитки и пиво.

Объектом обложения сбором является выручка, полу­ченная на каждом этапе реализации в оптово-розничной торговой сети и в сети общественного питания алкоголь­ных напитков и пива, которая включается в сумму торго­вого оборота.

Сумма отчислений от выручки в объем реализации не включается, торговая надбавка с этой суммы не вычисля­ется.

Ставка сбора составляет один процент от объекта на­логообложения.

Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмеле­водства плательщики выплачивают на специальный счет Государственного казначейства Украины ежемесячно в сроки, определенные законом для месячного отчетного пе­риода.

За несвоевременную уплату сбора взыскиваются пеня и штрафы в порядке, определенном законом.

Средства сбора, которые поступили на специальный счет Государственного казначейства, распределяются таким об­разом:

• 30 процентов начисленных сумм сбора остается на специальных счетах управлений Государственного казначейства в Автономной Республике Крым, обла­ стях и г. Севастополе. В г. Киеве средства сбора перечисляются на специальный счет Государствен­ ного казначейства;

• 70 процентов начисленных сумм сбора перечисляет­ ся на специальный счет Государственного казначей­ ства. Средства, которые аккумулируются на этом счете, распределяются таким образом: на развитие виноградарства — 70 процентов, на развитие садо­ водства — 20 процентов, на развитие хмелеводство — 10 процентов.

Запрещается нецелевое использование отмеченных средств.

Единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

Этот вид общегосударственного сбора регулируется За­коном Украины «О едином сборе, который взыскивается в пунктах пропуска через государственную границу Укра­ины» от 4 ноября 1999 года. Законом Украины от 12 июля 2001 года № 2659-Ш этот Закон изложен в новой редакции.

Единый ебор устанавливается относительно транспорт­ных средств отечественных и иностранных владельцев, которые пересекают государственную границу Украины, и взыскивается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в соответствии с зако­нодательством Украины таможенного при транзите гру­зов и транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и экологического кон­троля грузов и транспортных средств, за проезд транспорт-

240

241

ных средств автомобильными дорогами Украины и за про­езд автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров.

Сбор взыскивается одноразово в зависимости от режи­ма перемещения (ввоз, транзит) по единому платежному документу в зависимости от вида, вместимости или общей массы транспортных средств.

Ставки единого сбора устанавливаются этим Законом в евро и не могут меняться в течение бюджетного года. Единый сбор взыскивается в национальной валюте Укра­ины по официальному (обменному) курсу Национального банка Украины на день уплаты этого сбора.

Ставки единого сбора за осуществление в пунктах про­пуска через государственную границу Украины контроля грузов и транспортных средств, плата за проезд транспорт­ных средств автомобильными дорогами Украины (за каж­дый километр проезда) и дополнительная плата за каж­дый километр проезда автомобильных транспортных средств с превышением установленных размеров, общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных параметров устанавливаются в таких размерах (см. табл. 5).

Единый сбор перечисляется в Государственный бюджет Украины в полном объеме.

Сбор за использование радиочастотного ресурса Украины

Использование радиочастотного ресурса в Украине осу­ществляется на платной основе в соответствии с Законом Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 1 июня 2000 года (с изменениями и дополнениями).

Сбор за использование радиочастотного ресурса Украи­ны стягивается с целью формирования источника средств на финансирование мер относительно эффективного его использования.

Пользователи радиочастотного ресурса Украины вы­плачивают: одноразовый платеж за выдачу лицензии на использование радиочастот и ежемесячный сбор за исполь­зование радиочастотного ресурса.

Таблица 5

Вид транс­портного средства	Вместимость или общая масса транс­портного средства с грузом	Ставка единого сбора за еди­ницу транспортного средства в евро
		за проведение контроля	за проезд автомобиль­ными дорога­ми за каждый километр проезда
1	2	3	4
1. Автобусы	От 10 до 30 мест включи­тельно	2	0,02
	Более 30 мест	5	0,02
2. Грузовые автомобили с/или без при­цепов и тягачи с/или без по­луприцепов	До 20 тонн включительно	5	0,02
	Более 20 до 40 тонн включи­тельно	10	0,02
3. Больше­грузные авто­транспортные средства	Более 40 до 44 тонн включи­тельно	10	0,1
	Более 44 до 52 тонн включи­тельно	10	0,2
	от 52 до 60 тонн включительно	10	0,27
	более 60 тонн (за каждые сле­дующие 10 тонн)	10	0,78
4. Больше­грузные авто­транспортные средства с превышением осевых нагру­зок	До 5 % включи­тельно	—	0,05
	Более 5% до 10% включи­тельно	—	0,1
	Более 10% до 20% включи­тельно	—	0,27
	Более 20 % за каждые сле­дующие 5%	—	0,15

242

243

Продолжение табл. 5.

1	2	3	4
5. Крупнога­баритные автотранс­портные сред­ства с превы­шением уста­новленных параметров ширины, вы­соты, длины	За каждый па­раметр	—	0,03
6. Железнодо­рожный вагон, контейнер		2	—

Специальные пользователи радиочастотного ресурса в Украине освобождаются от уплаты сборов и платежей, пре­дусмотренных этой статьей. Перечень специальных пользо­вателей установлен постановлением Кабинета Министров от 20 декабря 2000 года «Об утверждении перечня специ­альных пользователей радиочастотного ресурса Украины».

Ставки одноразовых платежей за выдачу лицензии на использование радиочастот и ежемесячных сборов за ис­пользование радиочастотного ресурса определяются Каби­нетом Министров Украины не чаще одного раза на год.

Ставки ежемесячных сборов за использование радиочас­тотного ресурса Украины утверждены постановлением Ка­бинета Министров Украины от 31 января 2001 г. № 77.

Ежемесячный сбор выплачивается отдельно по каждо­му региону Украины — Автономной Республике Крым, областях, городов Киева и Севастополя.

Пользователи радиочастотного ресурса Украины к 15 числу каждого текущего месяца выплачивают ежемесяч­ный сбор за его использование. За несвоевременную упла­ту ежемесячного сбора за использование радиочастотного ресурса Украины взыскивается пеня согласно законам Украины.

Средства, которые поступают от пользователей радио­частотного ресурса Украины в виде сборов и платежей, зачисляются в Государственный бюджет Украины.

244

Сбор в Фонд гарантирования вкладов физических лиц

Фонд гарантирования вкладов физических лиц создан в соответствии с Указом Президента Украины от 10 сен­тября 1998 года № 996 «О мерах относительно защиты прав физических лиц — вкладчиков коммерческих бан­ков Украины», с целью обеспечения защиты интересов физических лиц — вкладчиков коммерческих банков, со­здания финансовых возможностей для возмещения им средств в случае невозможности выполнения банками тре­бований вкладчиков относительно возврата средств.

Согласно части пятой статьи 14 Закона Украины «О системе налогообложения», специальный сбор в Фонд га­рантирования вкладов физических лиц устанавливается в порядке, определенном Законом Украины «О Фонде га­рантирования вкладов физических лиц» от 20 сентября 2001 года.

Участниками Фонда гарантирования вкладов физичес­ких лиц (далее — Фонд) являются банки — юридические лица, которые зарегистрированы в Государственном реес­тре банков, который ведется Национальным банком Ук­раины, и имеют банковскую лицензию на право осуществ­лять банковскую деятельность. Участие в Фонде отмечен­ных банков является обязательным. Участники Фонда обязаны выплачивать сборы в Фонд. Плательщиками сбо­ра в Фонд являются его участники.

Источниками формирования средств Фонда являют­ся: 1) начальные сборы с банков — участников Фонда; 2) регулярные сборы с банков — участников (временных участников) Фонда; 3) специальные сборы с банков — участников (временных участников) Фонда; 4) средства, внесенные Национальным банком Украины в размере 20 миллионов гривен; 5)другие доходы.

Начальный сбор в Фонд в размере одного процента за­регистрированного уставного капитала банка перечисля­ется банками — участниками на счет Фонда в течение тридцати календарных дней с дня получения банковской лицензии на осуществление банковской деятельности.

Начисление регулярного сбора в Фонд осуществляется банками — участниками (временными участниками) Фонда

245

дважды на год по 0,25 процента общей суммы вкладов, включая начисленные за вкладами проценты, по состоя­нию на 31 декабря года, который предшествует текущему, по 30 июня текущего года.

Перечисление начисленного регулярного сбора осуще­ствляется банками — участниками (временными участни­ками) Фонда ежеквартально равными частицами к 15 чис­лу месяца, следующего за отчетным периодом.

Установление специального сбора в Фонд осуществля­ется, если текущие доходы Фонда являются недостаточ­ными для выполнения им в полном объеме своих обяза­тельств относительно обслуживания и погашения при­влеченных кредитов, направленных на возмещение средств вкладчикам банков — участников (временных участни­ков) Фонда.

Средства Фонда не включаются в Государственный бюд­жет Украины.