2. Правила ведения б/у в коммерческих банках

Кредитная организация – юр. лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деят-ти на основании лицензии Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деят-ти» №395-1 02.12.1990 (в ред.06.12.2011).

Банк – КО, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: 1. привлечение во вклады ден ср-в физ и юр лиц; 2. размещение указанных ср-в от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и платности; 3. открытие и ведение банковских счетов физ и юр лиц.

Цель деятельности банка – получение прибыли как им самим, так и его клиентами. В деятельности банка важную роль играет б/у, который обеспечивает формирование информации о движении средств и источников их формирования.

Б/у в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах КО, а также об их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Б/у в банках ведется согласно Положения № 302-П от 26.03.2007 «Правила ведения б/у в КО, располоенных на территории РФ» (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.12.2010).

Основные задачи б/у коммерч.банков:

1. формирование полной, достоверной информации о деятельности КО и его имущ положении. 2. Использование показателей б/у для принятия управленческих решений 3. обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних польз-лей 4. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение отрицательных финансовых результатов его деятельности.

Б/у в банке ведется непрерывно с момента его регистрации в качестве юр лица до его реорганизации или полной ликвидации банка. Б/у имущества, банковских и хоз операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах б/у, включенных в рабочий план счетов б/у.

План счетов б/у в КО и правила ведения б/у основаны на следующих принципах б/у: 1. непрерывность деятельности; 2 отражение доходов и расходов банка по методу начисления; 3. постоянство правил б/у; 4. своевременность отражения операций; 5. раздельное отражение активов и пассивов; 6. приоритет содержания над формой и др.

Баланс банка – группировка хоз средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату и представляет собой основную форму бух.отчетности, которая характеризует финансовую деятельность банка и используется для анализа и контроля. Баланс банков составляется ежедневно до 12.00 местного времени след-го рабочего дня. В пассиве баланса отражается привлечение денежных средств, в активе – их размещение.

Счета м. б. только активными и пассивными, активно-пассивных не бывает. Если сальдо по счету м. б. как дебетовое так и кредитовое, открывают одноименные парные счета. Один активный, другой – пассивный.

План счетов КО имеет следующую структуру:

Счета гл. А «Балансовые счета» являются основными счетами. На них отражается вся деятельность банка как хозяйствующего субъекта и деятельность его клиентов. Данные счета делятся на 7 разделов: Капитал; ДС и драгоценные металлы; Межбанковские операции; Операции с клиентами; Операции с ц.б.; Средства и имущество; Результаты деят-ти.

Счета гл Б «Счета доверительного управления» – Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России. Б/у операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

Счета гл В «Внебалансовые счета» применяются для отражения ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив по балансовым счетам, поступающих в банк на хранение, комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций и других документов и ценностей.

На счетах гл Г «Срочные операции» отражаются операции, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой совершения платежа (поставка ц.б., драг.металлов, иностранной валюты на определенную дату в будущем).

На счетах гл Д «Счета депо» отражаются эмиссионные операции банка с ц.б.

Записи по внебалансовым счетам ведутся с применением принципа двойной записи, при этом А-е счета корреспондируют со сч 99999, а П-е - со сч 99998.

Все счета делятся на счета 1 порядка (синтетические, 3-значные) и 2 порядка (аналитические, 5-значные).