Тема 9. Учет расчетов с организациями, учреждениями и физическими лицами

1. Учет расчетов по претензиям;

2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам;

3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

4. Учет расчетов по возмещению материального ущерба;

5. Учет расчетов с подотчетными лицами;

6. Инвентаризация расчетов. Порядок определения ее результатов и отражение их в учете;

7. Порядок списания и учет просроченной задолженности.

1. Учет расчетов по претензиям.

Урегулирование взаимоотношений по поводу возникших разногласий между юридическими лицами возможно на двух уровнях. На первом уровне – досудебное урегулирование, т.е. пострадавшая сторона предъявляет претензию обидчику. Второй уровень: если претензия не удовлетворена, иск передается в хозяйственный суд. Учет расчета по претензиям ведется на активном счете 76 3 субсчет «Расчеты по претензиям», активный.

1. По ТТН в организацию поступило оборудование для строящегося цеха стоимостью в 6 000 000 руб., НДС 20 %.

Дебет 07 / 1 6 000 000

Дебет 18 1 200 000

Кредит 60 7 200 000

2. Погашена задолженность поставщику

Дебет 60

Кредит 71

на 7 200 000

При принятии оборудования к бухгалтерскому учету обнаружено завышение поставщиком его цены на 1 000 000.

3. Сторнируется излишне начисленная сумма задолженности поставщику.

Дебет 07 / 1 1 000 000

Дебет 18  200 000

Кредит 60 1 200 000

Дебет 07/1 «Оборудование к установке и строительные материалы» Кредит
6 000 000 1 000 000
Оборот 5 000 000	Оборот -

4. Отражается сумма претензии, предъявленной поставщику в связи с завышением последним цены за поставленное оборудование

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
2) 7 200 000	7 200 000 3) 1 200 000 4) 1 200 000
Оборот 7 200 000	Оборот 7 200 000

Дебет 76 / 3

Кредит 60

Увеличивается задолженность по претензиям

В результате четырех операций увеличилась стоимость оборудования на 5 000 000. Сумма входного НДС увеличилась на 1 000 000, деньги на расчетном счете уменьшились на 7 200 000.

Дебет 76 / 3 1 200 000

Дебет 07 / 1 5 000 000

Дебет 18 1 000 000

Кредит 51 7 200 000

5. Погашена задолженность поставщиком по претензии.

Дебет 51

Кредит 76 / 3

на 1 200 000.

Претензионное письмо отправляется заказным или ценным письмом либо вручается под расписку. К претензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие требования или надлежаще заверенные копии этих документов.

2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

а) Учет расчетов с бюджетом по НДС.

Схема зачетного метода расчетов с бюджетом по НДС.

№	Структура розничной цены товара (элементы цены товара)	Сумма	Бухгалтерские записи
			Дебет	Кредит
Промышленность
1	Полная себестоимость произведенной и реализованной продукции	60 000	90	43, 26, 44
2	Прибыль промышленного предприятия	40 000	62	90
	Отпускная стоимость организации-изготовителя	100 000
3а	НДС 20 %	20 000	90	68
	Промышленное предприятие платит в бюджет НДС в сумме 20 000
Оптовая торговля
	Покупная стоимость собственно товара	120 000	41 / 1, 18, к	60
	НДС, уплаченный поставщику (входной НДС)
4	Оптовая надбавка 30 %	30 000
	Отпускная стоимость товара (стоимость по ценам реализации оптовой торгаволя)	130 000
3 б	НДС 20 %	26 000	62	90
		100 000	90	41/1
		26 000	90	68
			68	18
	Оптовая организация платит в бюджет сумму НДС, рассчитанную от оптовой надбавки (30000*20%)	6 000	68	51
	Розничная торговля
	Покупная стоимость товара	130 000
	НДС, уплаченный оптовой организации	26 000	Д 41 /2 – 130000, Д18 – 26000, К
3в		41/2	42/3 – 36 000
	Стоимость товаров по розничным ценам	216 000
	Отражается реализация товара и расчеты с бюджетом по НДС в розничной торговле	50	90 – 216 000
		90	41/2 – 216 000
	Списывается НДС	90	42/3 – 36 000
		90	68 – 36 000
		68	18 – 26 000
		68	51 – 10 000

Сумма НДС к уплате в бюджет во всех предприятиях кроме того уменьшается ан сумму входного НДС, уплаченного за поставленные материалы, выполненные для организации работы, оказанные ей услуги НДС рассчитывают, платят и предъявляют к выплатам и по операциям не связанным с основной (текущей) деятельности организации, т.е. по инвестиционной и финансовой деятельности.

Дебет 26

Кредит 68

НДС и акциза

Дебет 90

Дебет 91

Кредит 68

На доходы ФЛ (например, подоходный налог, налог на причитающиеся суммы дивидендов)

Дебет 75/2

Кредит 68