Структура пассивного счета

Дебит 96 «Резервы предстоящих платежей»Кредит
1. 320	Сальдо начальное 1620
Оборот 320	Оборот -
Конечное сальдо	1300

В нашем примере резерв на оплату предстоящих платежей был предназначен на оплату отпусков работников.

В течение месяца начислена сумма отпускных работнику организации, сумма отнесена на уменьшение созданного на эти цели резерва. Экономическая сущность – уменьшение суммы начисленного резерва, с другой стороны увеличилась сумма задолженности работнику по ЗП.

Выражение «дебетовать счет» означает записать сумму хозяйственной операции по дебиту счета, «кредитовать счет» - отразить сумму по кредиту счета. Итог, произведенных в течение месяца дебетовых записей называют «дебетовым оборотом, а итог кредитовых записей – «кредитовым оборотом». В конце отчетного периода (месяца) подсчитываются обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо. В активных счетах конечное сальдо рассчитывается следующим образом: к начальному сальдо (дебетовому) прибавляется оборот по дебиту счета и вычетается оборот по кредиту счета. Конечное сальдо будет отсутствовать по активному счету, если начальное сальдо плюс оборот по дебиту счета будут равны обороту по кредиту счета. В пассивных счетах конечное сальдо рассчитывается следующим образом:к начальному сальдо (кредитовому) прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебиту счета. Сальдо в пассивном счете будет отсутствовать, если начальное сальдо плюс оборот по кредиту счета будут равны оборот по дебиту счета.

2. Счета синтетического и аналитического учета, субсчета

Счета, на которых движение объектов БУ отражается в стоимостном измерении и которые отражают обобщенную информацию, называются синтетическими счетами (субсчетами.) Счетами аналитического учета называются счета, которые содержат более детальную подробную информацию об объекте БУ по сравнению с синтетическим счетом (субсчетом). В аналитических счетах записи могут производиться не только в стоимостном, но и в натуральных измерителях, например, сальдо синтетического счета 41-го «товары» составляет 172 300 000, синтетический счет «Товары» может иметь субсчета:

1. Товары на складах (сальдо 48 300 000)

2. Товары в розничной торговле (сальдо 120 000 000)

3. Тара под товаром и порожняя (4 000 000)

В дальнейшем детализация данных о товаре на складе может выглядеть следующим образом: аналитический счет – материально ответственное лицо – петров – остаток 33 300 000, и аналитический счет – материально ответственное лицо – Федорова – 15 000 000. В дальнейшем товары, находящиеся у Петрова в аналитическом учете будут отражены следующим образом:

1. Холодильники 16 ед. по цене 1 250 000 20 000 000

2. Холодильные камеры 7 ед. по цене 980 тыс. 6 860 000

3. Печи СВЧ 8ед. по цене 805 000 на сумму 6 440 000

Итого 33 300 000

Субсчета – способ группировки данных аналитического учета. Их иногда называют счетами 2-го порядка (счетами 1-го порядка являются счета синтетического учета).