16. Економічна сутність оподаткування фізичних осіб

Економічна сутність на доходи фізичних осіб характеризується грошовими відносинами, складивающимися в держави з обмеженими фізичними особами, які мають специфічне призначення – мобілізацію коштів, у розпорядження держави.

З організаційно-правовою боку податки із доходів фізичних осіб, як та інші податки, визначаються як обов'язковий платіж, що надходить у бюджет у певних законом розмірах і втрачає в встановлених термінів.

Економічна сутність податків виявляється у їх функціях. Загальновизнаними є дві податкові функції: фіскальна і регулювальна. З допомогою фіскальної функції задовольняються загальнонаціональні, необхідні потреби. А у вигляді регулюючої функції формуються противагиизлишнему фіскальному гніту, тобто. створюються спеціальні механізми, щоб забезпечити баланс корпоративних, особистих і загальнодержавних економічних інтересів.

Податок з доходів фізичних осіб - важлива складова частина податкової системи. З їхньою допомогою держава впливає до рівня і надасть динаміки особистого споживання, заощаджень і зарубіжних інвестицій, і навіть на структурні зміни у економіці.

У оподаткуванні доходів населення мають реалізуватися загальні принципи оподаткування:

• загальність і домірність охоплення податками;

• однократность оподаткування;

• визначеність податку та інших.

Основне місце у систему оподаткування фізичних осіб займає прибуткового податку. Його ідея – забезпечення одно напруженості оподаткування з урахуванням прямого визначення доходів платника.

Надходження на доходи фізичних осіб перебуває у прямої залежності від ситуації, яка склалася економіці країни, особливо у ринку праці. Зміна надходжень то, можливо безпосередньо з масштабами повного чи часткового вивільнення найманих працівників у з змушеними зупинками виробництва, з одного боку, і формуванням стану підприємців, чимало з яких хочуть приховати свої прибутки від податкові органи, - з іншого, і навіть внаслідок затримок в виплаті зарплати.

Значимість на доходи обумовлена цілою низкою чинників.

По-перше, це особистий податок, тобто податок, об'єкт якого – дохід, справді отриманий платником, а чи не гаданий усереднений дохід, який міг би бути отримано у даних економічних умов (з урахуванням усередненого доходу встановлюють реальні податки – на грішну землю, на майно тощо.), адже воно зачіпає інтереси більш 80 млн. громадян.

По-друге, податку доходи фізичних осіб дозволяє в у максимальному ступені реалізувати основні засади оподаткування фізичних осіб – загальність і рівномірність податкового навантаження.

17. Податок на доходи фізичних осіб

Платниками податку є:

- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

- податковий агент.

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їхнарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим розділом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

У разі використання права на податкову знижку базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Базою оподаткування для доходів, отриманих від провадження господарської або незалежної професійної діяльності, є чистий річний оподатковуваний дохід.

Ставки оподаткування 15 відсотків бази оподаткування

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року,

ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 відсотків.

18. Оподаткування доходів громадян від заняття під-ою діяльністю

Доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками 15 (17) %. Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. Фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому цим Кодексом. Фізичні особи - підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару, подають річну податкову декларацію протягом 60 днів після закінчення податкового періоду, в якій поряд з доходами від підприємницької іяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.