1. Наукові основи побудови податкових систем

Податкова система – це сукупність податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що утримуються на території країни з юридичних і фізичних осіб, виступають вагомими фіскальними, бюджетоформуючими чинниками, що визначають фінансову політику держави.

Наукові основи побудови податкової системи в умовах ринкового середовища вперше були розроблені та запропоновані широкому загалу провідними фахівцями Київського національного економічного університету при підготовці першого за умов незалежності України підручника енциклопедичного спрямування з основ оподаткування

1). Принцип системності податкової системи полягає в органічній єдності та взаємодоповнюваності її складових елементів, комплексній реалізації фіскальної й регулюючої природи податків. Всі податки мають бути взаємопов'язані між собою органічно, доповнювати один одного, не вступати в суперечність із системою загалом та окремими її елементами.

2). Встановлення визначальної бази системи оподаткування: з позицій організації фінансової діяльності держави вихідною умовою побудови податкової системи є обсяг бюджетних видатків. Пріоритетним принципом фінансової політики є збалансування обсягу державних видатків з обсягом державних доходів.

3). Формування правової основи і вихідних принципів побудови податкової системи. Правову основу системи доходів бюджету становлять відносини власності. останні необхідно враховувати під час формування доходів суб’єктів підприємницької діяльності різних форм власності та встановлення відповідних їм об’єктів оподаткування. Вихідними принципами побудови податкової системи є:

- формування доходів бюджету в процесі перерозподілу створеного в суспільстві ВВП.

- встановлення рівноцінних обов’язків і прав перед бюджетом для всіх платників податків

- свідоме і цілеспрямоване застосування податків як фінансових інструментів регулювання соціально-економічних пропорцій у суспільстві.

2. Поняття податкової системи і вимоги до неї.

Податкова система – це сукупність податків, зборів, та інших платежів, що стягуються у встановленому законом порядку до бюджету і державних цільових фондів, а також принципи, форми і методи побудови самих податків.

Податкова система характеризується:

- по-перше – порядком встановлення і введенням в дію податків і зборів та їх скасування;

- по-друге – класифікацією податків;

- по-третє – правами та обов’язками платників податків;

- по-четверте – порядком розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

- по-п’яте – відповідальністю учасників податкових відносин.

Побудова податкової системи повинна відповідати таким вимогам:

- системність – полягає в тому, що податки повинні бути взаємопов’язані між собою й органічно доповнювати один одного;

- встановлення визначальної бази податкової системи – визначальною базою побудови податкової системи є обсяг коштів, якого потребує держава для виконання покладених на неї функцій;

- формування правової основи – правову основу системи становлять відносини власності, адже форма власності відбивається на формуванні доходів відповідних юридичних і фізичних осіб, а особливості формування доходів повинні враховуватись при встановленні об’єкта оподаткування;

- формування вихідних принципів.