- •1.Понятие, цель и задачи банковского аудита.
- •2. Аттестация аудиторов в области банковского аудита
- •3.Внутренний аудит банка
- •4.Публикуемая отчетность кредитной организации
- •5.Правовое обеспечение проведения аудиторской проверки кредитной организации
- •6.Аудиторское заключение по результатам проверки банка
- •2.2 Особенности составления аудиторского заключения по итогам проверки банков
- •7. Анализ и оценка учетной политики банка.
- •8. Оценка организации аналитического и синтетического учета в банке.
- •9. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в кредитной организации
- •10. Проверка законности создания банка и соответствия выполняемых операций банковской лицензии
- •11. Проверка операций по формированию уставного капитала неакционерного банка
- •12. Проверка операций по формированию уставного капитала акционерного банка
- •13. Проверка операций по выкупу собственных акций у участников банка
- •14. Проверка правильности расчетов с акционерами по начислению и выплате дивидендов
- •15. Аудит операций по изменению уставного капитала банка
- •16. Аудит формирования и использования фондов банка
- •17. Проверка организации кассовой работы в банке
- •18. Порядок приема денежной наличности от организаций
- •19. Проверка порядка выдачи денежной наличности банком организациям
- •20. Проверка порядка заключения операционной кассы и хранения кассовых документов в банке
- •21. Проверка соблюдения правил открытия, ведения и закрытия счетов организаций
- •22. Проверка осуществления безналичных расчетов
- •23. Аудит межбанковских расчетов
- •24. Оценка кредитной политики банка(ничего не смогла найти нормального)
- •25. Проверка активных кредитных операций банка
- •26. Проверка закрытия кредитных договоров в неденежной форме
- •27. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов
- •28. Проверка внутренних нормативных документов банка регулирующих депозитные операции
- •29. Основные процедуры проверки операций по привлечению депозитов
- •30. Аудиторская проверка долговых обязательств кредитной организации
- •33. Оценка организации коплаенс контроля в банке
- •34. Проверка переоценки валютных счетов
- •35. Проверка соблюдения лимита открытой валютной позиции
- •36. Проверка операций покупки-продажи безналичной иностраной валюты
- •37.Аудит валютных операций
- •Аудит договора лизинга
- •Аудит учёта нематериальных активов
- •Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
4.Публикуемая отчетность кредитной организации
Кредитные организации должны публиковать следующие формы отчетности. Ежегодно и ежеквартально по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, годовой отчет и по состоянию на 1 апреля, I июля, 1 октября - квартальную отчетность в таком составе: 1) бухгалтерский баланс (публикуемая форма); 2) отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); 3) данные о движении денежных средств; 4) информация об уровне достаточности капитала, величи- не резервов на покрытие сомнительных долгов. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет, подтвержденные аудиторской организацией, должны быть опубликованы в течение 10 (40 —для квартальной отчетности) рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников). Они публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. Кредитные организации после опубликования годовых (квартальных) отчетов представляют в территориальные учреждения Банка России: 1) копию аудиторского заключения с приложенной публикуемой отчетностью; 2) экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.
5.Правовое обеспечение проведения аудиторской проверки кредитной организации
Нормативно-правовое обеспечение банковского аудита в банке включает в себя систему законодательных и нормативных документов, регулирующих банковскую деятельность в целом, а также систему внутренних нормативных документов, регулирующих деятельность конкретного банка.
Таблица 1. Перечень основных нормативных актов по банковскому аудиту в коммерческом банке
№ |
Наименования документов |
1 |
2 |
|
I. Законодательство РФ |
1 |
Федеральный закон от 02.12.1990 №395–1 «О банках и банковской деятельности» |
2 |
Федеральный закон от 08.02.1998 №14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» |
3 |
Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. №17‑ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» |
4 |
Федеральный закон от 07.08.2001 №115‑ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» |
5 |
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129‑ФЗ «О бухгалтерском учете» |
6 |
Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. №39‑ФЗ «О рынке ценных бумаг». |
7 |
Федеральный закон от 07.08.2001 №119‑ФЗ «Об аудиторской деятельности» |
8 |
Федеральный закон от 08.08.2001 №128‑ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» |
9 |
Федеральный закон от 25.02.99 №40‑ФЗ «О несостоятельности кредитных организаций». |
|
II. Нормативные документы Правительства РФ |
10 |
Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности». |
11 |
Постановление от 29.03.2002 №190 «О лицензировании аудиторской деятельности» |
12 |
Постановление от 30.11.2005 №706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита» капитале который составляет не менее 25%») |
13 |
Приказ Министерства Финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34‑н «О Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». |
Говоря о нормативно-правовом обеспечении банковского аудита, необходимо подчеркнуть, что его информационной базой являются, помимо затронутых выше документов, также множество других нормативно-правовых актов, выпущенных Банком России, Минфином РФ, другими государственными органами. Без них невозможно в полном объеме реализовать функции банковского аудита в коммерческих банках.
Например, при проверке учетно-операционной работы необходимо располагать такими нормативными актами, как Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации №61; Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №2‑П; Указание №488‑У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации»; Положение №29‑П «О консолидированной отчетности кредитных организаций» многие др.
При проверке кредитных операций: Положение №39‑П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», а также методические рекомендации к нему; Положение ЦБ РФ №254‑П «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»; Указание №451‑У «О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения ломбардных кредитов» и др.;
При проверке операций с ценными бумагами: Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях»; Положение №32‑П «О порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми активами на ОРЦБ»; Указание №372‑У «О расчетах Участников Расчетных центров ОРЦБ»; и др.
Система внутренних нормативных документов объединяет все внутренние документы банка, регулирующие его деятельность, формирует единую нормативно-правовую базу, на основе которой должен строиться весь комплекс внутренних взаимоотношений в банке.