Бух учет операций банка с долговыми обязательствами удерживаемые до погашения

Учитываются долговые обязательства на счете 1 порядка 503»долговые обязательства удерживаемые до погашения « по цене приобретения на баланс счетах 2 порядка в зависимости от вида эмитента и его резиденства. Аналитич учет ведется по выпускам долговых обязательств. Факт заключения сделки на приобретение цен бум отражается в день заключения сделки записью Дт 47408 Кт 47407. Привлечение средств и перечисление их за приобретенные цен бум осуществляется в тот же день Дт 47407 Кт 30102. В день получения первичных документов потверждающих переход прав на цен бум составл запись Дт 50308 Кт 47408. При этом отражаются все расходы связанные с приобретением цен бум: 1) расходы оплаченные до приобретения цен бум Дт 50905 Кт 30102 2) расходы оплачиваемые при приобретении цен бум Дт 50308 Кт 47422 3) оплата обязательства Дт 47422 Кт 30102.

К затратам связанным с приобретением и выбытием(реализацией) цен бум относятся: 1) расходы по оплате услуг специализир орган и иных лиц за консультационные и регистрационные услуги 2) вознаграждения уплачиваемые посредникам 3) вознаграждения уплачиваемые организ обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Создание резерва на возможные потери.

Для учета резервов на возможные потери предназначены пасстивные счета 50319, 50507. Создание такого резерва производится в момент возникновения факторов дающих основание для выяснения суждения об уровне риска. Такое суждение выносится исходя из оценки изменения уровня доходности рыночн стоимости долговых обязательств.

В учете операций по созданию и доначислению резерва отражается след бух записью Дт 70606 Кт 50319.

Расходы на формирование таких резервов уменьшаются если группа риска снижается Дт 50319 Кт 70601.

Начисление купонного дохода.

Во время нахождения долевого обязательства на балансовом счете кред орг необходимо производить начисления процентного (купонного) дохода. Если начисленн проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов дт 50308 Кт 70601.

Выплата процентов(погашение купона) по долговым обязательствам отражается точно также Дт 50308 Кт 70601.

Погашение долговых обязательств

Бух записи по отражению в учете операций по погашению долговых обязательств удерживаемых до погашения 1) на дату погашения определенную условием выпуска осуществляется до начисления процентов (они признаны в качестве доходов) Дт 50308 Кт 70601 2) если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве дохода Дт 50308 Кт 50407 3) отражение выплаты эмитентом осн долга и процентов по купону Дт 30102 Кт 61210. Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов то дополнительно осущ проводка по переносу начисленных процентов на счета доходов Дт 50407 Кт 70601.

Порядок ведения бух уч операций с учтенными векселями.

Учет векселей представляет собой особую банковск операцию при кот векселедержатель передает векселя банку до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенных процентов от этой суммы. Данный процент называется учетным или дисконтным. Учетные векселя отражаются на баланс счетах с 512 по 519 по срокам погашения систематич учет ведется по каждому векселю. Учет стоимости состоит из стоимости первонач признания к начислению процентного дохода.

Вексельная сумма – это сумма обязательства указанная в векселе. Цена сделки по приобретению векселя и дополнительные затраты прямо связанные с его приобретением явл стоимостью первонач признания векселя.

К затратам связанным с приобретением векселя относ: 1) расходы по оплате услуг специализир организаций и иных лиц за консультационные информационные и регистрационные услуги 2) вознаграждения уплачиваемые посредникам 3) вознаграждения уплачиваемые организ обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Процентный доход банка – это доход в виде процентов или дисконта начисляется только с момента перехода банку права собственности. В бух уч для каждого векселя сущ отдельные счета Дт 512-519 в соответствии с их характеристикой зачисляются покупная стоимость приобретенного векселя начисляется процентный доход Кт покупная стоимость и начисл процентные доходы списываются при погашении и реализации векселя.

Учет на счетах бух уч зависит от вида векселей. Аналит учет ведется по каждому векселю счета активные. Оплата векселей совершается на основании заключенных договоров содержащий обязательства банка оплатить приобретаемые векселя или отдел распоряжения подраздел заключающего сделки. Приобретен векселя у векселедержателя отраж в учете след записью Дт 47407 Кт 47408. Приобретен векселей у векселедержателя отражается в бух уч на основании первичных документов. Дополнит издержки и затраты учитываются след образом Дт 512-519 Кт 460-473. Если затраты имеют не существенную величину то Дт 70606 Кт 460-473.