Тема3:налоговые системы стран с преходной экономикой и развивающихся стран.

Подгруппы стран:

1. Страны центральной и восточной европы(Польша, Венгрия, Чехия,Словакия,Румыния,Болгария,Сергбия,Харватия,Литва,Латвия,, Эстония)- это страны привязанные к странам ЕВРО.

2. Бывшие республики совесткого союза(украина, Беларусь, грузия, армения, азербрбайжан, туркменистан, азахстан, кюргюзстан, молдова)

3. Страны юго-восточной азии- китай, вьетнам, монголия

4. Куба

Основные налоги 2 группы стран- НДС, индивидуальный подохзодный налог, налог на прибыль , налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды, поимущественные налоги, налоги(регулирующие внешнеэкономическую деятельность). Отличия связаны с особенностями экономики:

1. Предмет экспорта(у казахстана- уран, туркмения- газ, хлопок, узбкистан-нефть, )в беларуси огромное значение повлиял взрыв в чернобыле

2. ВВП по этим странам- беларусь- 44%, казахстан- 25% , Украина- 35-37%ВВП, Армения- 29-37

Особенности 1 группы:

1. ВВП- венгрия44%

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КИТАЯ!!!!!!!!!!!!!!!!!!

Доля налоговых доходов – 15% ВВП + 10% ВВП не налоговых платежей, направленные на финансирование. Распределение на прямые и коственные:

Косвенны- 60, прямые- 40.

В китае нету государственного социального обеспечения. Уплата налогов физическими и юридическими лицами- физически платят только 15%

Уровни налогового регулировния: 1) законы 2) Инструкции(имеют такую же силу как и законы)3) постановления правительства, которые имеют ту же

Подохожный налог в китае

Плательщиками признаются налоговые резиденты(юр и физ лица)

Пределяются 2 тестами:

1. Тест физического присутствия- 365 дней в году, если выезжали за границу на срок меньше 3 месяцев, то это не берется в рассчет, деже если выезжал больше 1 раза.

2. «отложенный тест», если признавалось в теение 5 лет резидентом, то следущие 5 лет тоже будет считаться налоговым резидентом, если структура доходов с территории китая сильно не изменилась

3. Физическое лицо может быть признано резидентом, если провело на территории Китая 90 дней и более и не имеет каких- то других устойчивых связей с другой стране

Объект налогообложения- все доходы физического лица, полученные из всех источников. Особенностью является, что выделяются группы доходов к которым применяются различные ставки(шедулярная система):

1. Доходы в виде заработной платы и иных аналогичных доходов

Полученная ЗП- необлагаемый минимум. К полученному результату прменяется налоговая ставка(минимальная-5% к доходам до 500 юаней, необлагаемый минимум 800), максимальная- 45%- свыше 100000юаней, из исчисленного налого вычитается «быстры вычет», причем она дифференцирована по доходам.

2. Доходы от сельскохозяйственной деятельности. Включает:

- собственные доходы от ведения хозяйства

Доходы-расходы

Налоговый период- календарный год. Налоговые ставки колеблятся от 5 до 35%. К сумме исчисленног налога применяется быстрый вычет, дифференцирован от полученного дохода ина низких доходах более значительны

3. Доходы от аренды и от выполнения гражданско-правовых договоров. Налоговый период- календарный год. Налоговая база определяется как разность между валовой суммой дохода и не облагаемого минимума.к оставшейся величине применяется налоговая ставка- 20%

4. Авторские вознаграждения, роялти, доходы от сдачи в аренду. Вычитается необлаг миниму и применяется ставка 20%. Роялти считается отдельно, авторские доходы отдельно и сдача от аренды тоже отдельно, соответственно можно получить 3 вычета. Календарный год

5. Доходы от продажи собственности. Налоговая база- разница между выручкой и затратами. Ставка 20%

6. Дивиденды, доходы по ценным бумагам-

Не подлежат налогоообложению:гос премии, доходы по гос ценным бумагам. Социальные пособия- официально зарегистрированные фонды. Страховые выплаты, доходы военнослужащих и выплаты при увольнении в запас,

Государственные премии,

Доходы, которые получают граждане в рамках

2 способа оплатьы налога:

1. Декларационный- применяется в том случае, когда у источника откладываются доходы.

2. У источника

Налог на прибыль предприятий

Все юр лица, зарегистрированные на территории Китая. Объект налогообложения- прибыль. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от:

1. Доли гос. Собственности в структуре капитала

2. Рентабельности предприятия

Основная ставка- 25%. При этом действует 18 и 27%. 18- для предприятий с низким уровнем рентабельности и высокой степенью гос собственности. 27% применяются для организаций с высокой степенью рентабельности.

Выделяется система льгот для компаний с иностранными инвестициями:

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль, прибыль которую она получила на экспорте

2. В различных регионах существует % который не облагаетссчя при опытно-технических исследованиях

3. Свободные экономические зоны

НДС

Плательщики- это лица, осуществляющие проажу на территории страны и осуществляют их импорт(только товары, не услуги и не работа). Стандартная ставка- 16% и 13%

Налог на потребление.

Плателбщики- юр лица, осущ продажу опр продукции- косметические товары, алкоголь, табак, ювелирные изделия. Ставки установлены как специфические. Ставка по ювелирным изделиям- 30%.

Предпринимательский налог:

Под обложение попадают различного вида услуги. Траанспорт и связь – 3% финансовые,страховые услуги- 5%

Ресурсный налог.

Плательщиком признаются все орг индивид предприниматели, которые добывают полезные ископаемые на территории Китая(металлы, топливо, соли). Льготы- может быть освобожден от уплаты, если потерпел существенный убыток в следствии природных катастроф.

Налог на инвестиции в основной капитал.

Прдеъявляется предприятиям, которые осуществляют инвестиии в основной капитал, причем учитываются инвестиции, осущ только на территории Китая

Налоговая система гонконга- налог на доходы и прибыль, налог на развлечения, налог на наследство, гербовый сбор, таможенные пошлины

17.12.12

Тема: Гармонизация налогообложения в странах Евросоюза.

Под гармонизацией понимается:

1. согласование режимов налогообложения, т.е. сближение формулировок налоговых баз,

2. сближение уровня налоговых ставок.

3. Применение единых ставок по основным налогам: НДС, акцизы, индивидуальный подоходный налог,

Гармонизация касается налогового администрирования. Налоговая служба стран Евросоюза .

Гармонизация направлена:

1. НДС. Ключевым документом я вляется 6 директива Евросоюза. Представляет собой некий текст модели НДС, то, что Евросоюз рекомендует в законодательстве

• Заявляется необходимость перехода от исчисления НДС по принципу страны-назначения по принципу страны происхождения. Различие заключается в порядке исчисления при импорте и при экспорте

  Принцип	Экспорт	Импорт	БЮДЖЕТ	ВЫГОДНО
  Ставка назначения	0%	2 национальная ставка	Поступление в национальный бюджет	Отрицательно сальдо
  2 ставка происхождения	Национальная ставка	-	Поступает в бюджет страны. Компенсируется в бюджет 2 страны	Положительное сальдо

• Установление налоговой ставки. Рекомендуемая ставка 15-17%, рекомендованная пониженная- 5%