1. Работники и работоатели

	занятые		работодатели

Акцизы- плательщика признаются лица. Которых осуществляют производство подакцизных товаров на территории великобритании, а так же импортируемые.

К ним относятся:

1. Алкоголь

2. Пиво

3. Табачные изделия

4. Топливо

Ставки:

- фиксированная

- %

Акциз за сигареты- 22% от розничной цены

Налог на автомобильные лицензии(относится к акцизам) платедбщиком является: лица и организации, в собственности которого находятся транспортное средство. В зависимости от возраста транспртного ср-ва налог устанавливается:

1)если зарегистрирован до 1 марта 2001 года- ставка будет устанавливаться в фунтах в зависимости от мощности двигателя. Умма налога может доходить до 1600 фунтов в год

2) если былзарегестрирован после, то ставка будет кстанавливаться в зависимости от содержания вредных веществ в выхлопе. 100-160 футов в год

Налог на наследство. Объединяет 2 налога: налог с наследства и дарения

Плтльщиками являются лица, которые принимает дар или наследство.

Объект налогооблож- стоимость имущества, передаваемое в собственность стоимсть тр ср-в , ценные бумаги и иные фин активы. Средства на накопительных счетах. Особенностью является некоторая комбинаия 2 налогов. В любом случае считается как налог на имущество.

Ставки:

Ставка 40% в том случае, человек, п

32% если прожил поле дарения 3 года

24, если прожил 5 лет

8% если прожил 7 лет

350000 футов для супругов детей и родителей- не облагаемый минимум

Вводятся спец режимы для наследования малого бизнеса и наследования хозяйствования.

Если в наследство вступает лицо, которое при жизни проживало с ним и работало с ним, то 95% может быть вычтено

Местные налоги

Муниципальный налог(коунсил) признаются лица, в собственности которых находятся объекты жилой недвижимости.

1. Определяется собственик здания

2. Если этот собственник проживает в здании, то признается платедьщиком

3. Если не проживает, то значит есть арендатор. То налогоплат- арендатор

4. Если арендатор есть, но не проживает, а сдает, то это субарендатор

5. Если никто не проживает, то платит собственник.

Не признаются налогоплательщиками студенты, находна продолжительном лечении

Стоимость жилых помещения включается стоимость земли. Эта стоимость оценивается .

Налоговые ставки устанавливает муниципалитет, но государство дифференцирует ставки для англии и уельса и отдельно дляшотландии

A до 40 тыс футов = 2/3

B 7/9

C 8/9

D 68-88тыс футов- к=1

E12/9

F14/9

G 12/3

H 2

Ставки налога меняются довольно часто каждые 2-3 года. муниципалитет, утверждая

Налог не нежилую недвижимость- бинессрейт

Лица и организации, в собственности которых находятся не жилые помещения.

Определяется как стоимость нежилого имущества. 0.2- 3.5%

ТЕМА НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИ!!!!!!!!!!

Налоги- 40% от ВВП. Прямые- 22, косвенны- 37%, все остальное- соц страх- 41%

На долю физических лиц- 25%, юр- 75%

Франция- унитарное государство. Имеемт унитарный и местный уровни.

унитарны налоги:

1. Индивидуальный подоходный налог

2. Налог на прибыль корпораций

3. НДС

4. Акцизы

5. Налог на фонд ЗП и взносы и отчисления на соц страхования

6. Налог с наследств и дарения

7. Солидарный налог на состояние

8. Таможенные пошлины

Местные:

1. Земельный налог на застроенные учаски\

2. На незастроенный

3. 3 профессиональный налог

4. Налог на уборку территорий

5. Пошлина(парафискалитет) на содержание сельскохоз палаты

6. Пошлина на содержание торговой палаты

7. 7) поглина на содержание палаты ремесел

8. Месиные сборы на освоение рудников

9. Сборы на установку освещения

10. Сборы на транспортные средства

11. Налог на озеленение

12. Налог на ликвидацию бытовых отходов

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ.

Плательщик- физические лица,

Налог резидент- лицо, прожившее более 183 дней в календарном году

Особенность- использование понятия налоговой единицы- семья (супруги и дети)

Объект- все доходы налоговой единицы. Включаются доходы:

- доходы от занятости по найму(пенсионные выплаты, социальные трансферты)

- доходы от сдачи в аренду земельных участков

-доходыот оборотного капиталла.

- доходы от перепродажи

- доходы от промышленной и торговой деятельности

- не коммерческие доходы

- доходы от сельхоз деятельности

Из этих сумм берутся вычеты для пенсий, соц страхования. Вычет профессиональных расходов, расходы на подтверждения статуса.

Скидка на вынужденную честность- 20% полученной зарплаты

Образуется доход семьи. К нему применяют коэффициент семьи. Каждый взрослый- единица, а каждый ребенок- 0.5

Доход семьи дели на коэффициент и получаем доход, приходящийся на 1 часть. К этой части применяются налоговые ставки:

0% до 5963 евро

5963- 11896- 5.5%

……………………

Свыше 70830- 41%

Получаем суумму налога к уплате в бюджет

19.11.2012

Особенность французской системы налогообложения- только декларационный характер взымвния.

Налог на прибыль корпораций. Плательщиками выступают:

1. Корпорации

2. Юридические лица и не корпоративные объединения

3. Некоторые кооперативы

4. Некоторые организации

Объект налогообложения- прибыль ,которая рассчитывается кк разница между валовой выручкой и текущими затратами.

Отличия:

-филиалы признаются свмостоятельными.

- допускает возможность консолидации финансовой отчтности, для этого надо, чтобы у какого-то одного предприятия в собственности находилось более 95% капиталлов всех предприятий, входящих в эту группу. Консолидированная группа образуется на 5 лет

- значительные льготы по НИОКР. Вычет на НИОКР может достигать 60000000 евро в год.

- расходы НИОКР стран зон Евро, с которыми подписан контракт о сотрудничестве

Льготы для вновь образовнных предприятий. Втечение 2 лет вообще не платит налог на прибыль.

Налоговая ставка для корпораций- 33.33%

Для малогго бизнеса- 15%

Налоговые корпорации платят только с французских предприятий, заграницей-нет

По пассивным доходам есть понятия резедента. Диведенды , которые французская компания уплачивает другой компании, осущ управление с территории франции , не будет уплачивать дополнительно никакого налога

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННЮ СТОИМОСТЬ

Плетельщиком выступают лица и организации, осущ продажу товаров, работ, услуг на территоррии франции и импортеры. Ставка 19.6. эта ставка распадается 18,6+1. 1 процент в доход региональных бюджетов. 18.6 в федеральный бюджет

Пониженная ставка- 5.5%под эту ставку попадают:

Книги,медикаменты, гостиничные услуги и т.д.

Пониженная ставка 2.1%- средства массовой информации и медицинские товары(санитарии и гигиены)

Ставка 0%- попадает весь экспорт.

Освобождаются от уплаты НДС:

1. Медицинские услуги

2. Благотворительные организации

3. Услуги в сфере образования,Ю искусства

Упрощенная схема уплаты налогов сельскими хоз-ми. Заключается в существенном упрощении процедуры отчетности.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

1. Налог на фондзаработной паты

2. Налог на образование

3. Налог на профессиональное образование

4. Строительный налог

5. Платежи на страхование, семейное страхование,

6. Солидарный взнос

7. Пенсионное страхование по старости

8. Страхование по безработице

Платедьщиками признаются самозанятые,работники, работодатели.

Для работодателей определяется как фонд заработной платы, для работников- из суммы доходов.

Рзличаются необлагаемые величины и страхуемые суммы.

По медицинскому страхованию:

12.8-

5.4

0.4.

0.3

8.35+1.6

4.19 больше 30 процентов платит работодатель за страховые платежи.

АКЦИЗЫ

Подакцизные товары- это алкоголь, отдельно вино и пиво, табачные изделия, курительные аксессуары, сахар и кондитерские изделия, энергоносители и некоторые виды транспортных средств(яхты самолеты и т.д.)

Солидарный налог на состояние

Признаются физические лица или супружеские пары, состоящие в браке. Объект налогообложения- ссумарное состояние физического лица.

1. Недвижимотсь

2. Финансовые активы

3. Транспортные средства

4. Домашняя утварь

Стоимость актива учитывается на 1 января отчетного года

Налоговая база определяется как разность между стоимостью между имуществом налогоплательщика и задолжностью налооплательщика, связанная с этим имуществом.

Налоговая база- разность между стоимотсью имущества минус сумма задолженности.

Льготы:

- индивидуальная скидка(760 тыс евро)

- скидки на то имущество, которое является необходимым для житья

- исключения элементов бизнеса налогоплательщика, которые формируют доход.

Ставки:

Прогрессивная –от 0,55 до 1.8%(к стоимости имущества больше 15млн евро)

Общая сумма солидарного налога не может быть больше 60%доходов физического лица, если сумма превышает, то будет переноситься на будущее.

НАЛОГ С НАСЛЕДСТВ И ДАРЕНИЙ

Выступают физические лица, получающие наследство или дар.

Объект- стомость зданий, сооружений с учетом стоимости земли, произведения искусства(как правило го-ны перечень)

Мин ставка- 5%

Макс- 40%

В зависимотст от степени родства предусмотрены различные скидки. Строятся по резедентскому принципу. Означает,что фрацузкий резедент включает имущество, принадлежащее ему по всему миру.

Местгные налоги

Профессиональный налог. Плательщиками выступабт юр и физ лица, которые осуществляют деятельность вознаграждаемой не заработной платы.

Налоговая база определяется:

1. Стоимость недвижимости, задействованная в бизнесе.

2. Добавляется стоимость оборудования, которое находится в этой недвижимости

3. Стоимость З/П

4. Сумма доходов хозяина предприятия

Есть ограничения- не более 3.5% стоимости, добавленной обработки.

Контрольная работа франция, германия, великобритания.

ТЕМА:

Налоговая система ШВЕЦИИ

Лекция от 26.11.2012

Индивидуальный подоходный налог

Налог относится к государственному и местному уровню власти.

Налогоплательщики: физические лица, резиденты Швеции со всех доходов не резиденты со всех Шведских доходов.

Налоговые резиденты:

1. Тест физического присутствия (проживает более полугода – резидент)

2. Налоговым резидентом Швеции будет признаваться физическое лицо, которое в течение одного из предшествующих 5 лет было резидентом Швеции

Швеция - участник скандинавского налогового соглашения. Это соглашение заключено:

1. Швеция

2. Норвегия

3. Данией

4. Финляндия

5. Исландия

6. Великобритания

В соответствии с этим соглашением, налогоплательщик будет работать в другой стране 5 дней в неделю, и платить налоги в той стране, где он проводит выходные с семьей.

Объект налогообложения: все доходы, полученные физическим лицом из всех источников:

1. Доходы по занятости по найму (з/п., пенсии, социальные выплаты, выплаты компаний в виде бонусов, вознаграждений)

2. Доходы от капитала (дивиденды, проценты по ценным бумагам, банковским вкладам, прирост стоимости ценных активов, доходы от сдачи в аренду)

3. Доходы от ведения бизнеса (доходы от бизнеса, профессиональные услуги, доходы лиц свободных профессий)

4. Прочие доходы

Налоговая база определяется: по каждой из этих позиций учитываются доходы за вычетом расходов (расходы на формирование пенсионных накоплений, учитываются расходы по получению дохода, вычитаются также некоторые категории стандартных вычетов: персональный вычет на налогоплательщика, на супруга, в том числе, если не имеют собственных доходов, вычеты на ребенка)

Налоговая ставка применяется в размере 20%.

Налог, исчисленный по этой ставке, будет поступать в доходы местных бюджетов.

Свыше 20 000 крон – 20% - тогда поступает в государственный бюджет Швеции.

Местные бюджеты имеют право устанавливать собственные налоговые ставки.

Эти собственные налоговые ставки фактически будут колебаться в интервале 20-34%

Максимальная придельная ставка 25+34.

К сумме исчисленного подоходного налога могут приниматься налоговые кредиты:

Применяются в случае тяжелых заболеваний налогоплательщика и его семьи.

При вылечивании образовательного кредита.

Налоговым периодом является календарный год

Налоговая декларация: упрощенная налоговая декларация – если, нет доходов от капиталов.

Стандартная если есть.

Налог на прибыль корпораций

Плательщики: компании, зарегистрированные по законодательству Швеции, товарищества и общества с ограниченной ответственностью.

Объект налогообложения: прибыль полученная компанией по данным бухучета.

Для целей налогообложения эта прибыль подлежит перерасчету по пунктам

- Амортизация

- Накладные расходы

- Операционные расходы

- Расходы на научные исследования

Вычет убытка прошлых лет: допускается перераспределения убытков на прошлое.

Налоговые ставки: основная налоговая ставка 25% для некоторых категории налоговых плательщиков 28% (активные связи с иностранными средствами внутри фирмы).

Не облагаются дивиденды уплачиваемы от Шведской компанией в Шведскую компанию.

НДС

Налогоплательщики: лица и организации, которые осуществляют продажу товаров, продукции, работ и услуг на территории Швеции и импортеры.

Ставки: 25%

Пониженная ставка: 12% - продовольственные товары (без очень дорогих товаров)

Пониженная ставка: 6% - книги, общественные издания, услуги общественного транспорта

Ставка 0%:

1. Лекарства, прописанные врачом

2. Экспорт

Упрощенная система для организаций с небольшим оборотом.

Не облагаются товары:

1. Образование

2. Культура

3. Спорт

4. Банковские услуги

Взносы и отчисления на социальное страхование

Плательщики: работники, работодатели, само занятые.

Основные виды страхования

1. Пенсионное страхование

2. Страхование от несчастных случаев

3. По безработице

Условия страхования существенно различаются по всем позициям.

Суммарная ставка для работника и работодателя:

32% - это та сумма должна быть уплачена работодателем и работником.

Неравномерное распределение между работодателем и работником.

Шведская модель отличается от всех других моделей.

Определены муниципальные образования с пониженными налоговыми ставками.

Сельское хозяйство – пониженные ставки страховых взносов.

Дифференциация ставки по возрастному признаку:

1. Молодежь (ставки пониженные)

2. Пожилые люди (ставки пониженные)

Налог на состояние

Плательщики: физические лица налоговые резиденты Швеции и компании налоговые резиденты Швеции.

Объект налогообложения: состояние, которым располагает налогоплательщик.

Включается:

1. Здания

2. Сооружения

3. Постройки с землёй

4. Финансовые активы

5. Ценные бумаги котируемы на фондовой бирже Швеции и на мировых фондовых биржах

6. Средства на накопительных платежах физических лиц

7. Транспортные средства (автомобили, яхты, самолеты)

Оценка стоимости:

1. Недвижимость (рыночная оценка стоимости, при этом она определённым образом корректируется, освобождение от уплаты налога, если у налогоплательщика – единственное жилье)

2. Ценные бумаги (рыночные оценки)

3. Транспортные средства (Освобождается, если, одна машина на семью)

4. Средства в обороте предприятия

Налоговая база рассчитывается как рыночная стоимость объектов, минус задолженность налогоплательщика связанная с этими объектами, минус задолженность по образовательным кредитам.

Налоговые ставки: 0,75% и при этом предусмотрен не облагаемый минимум (индивидуальный – 175 000 крон)

Для юридических лиц: недвижимость, финансовые активы, транспортные активы.

Налоговая база определяется как разность между рыночной стоимостью этих активов и задолженность налогоплательщика связанной с этими активами.

Налоговые ставки: 0,75%.