Лекция от 08.10.2012

Индивидуальные подоходные налоги

1 модель - это модель, которая регулируется соглашениями о сборе налогов.

2 модель – это модель, действующая в одной провинции (Квебек). Плательщика индивид. подоходного налога явл. физ. лица:

Обьект: доходы, полученные физ. лицом из всех источников. От фед. положений отличия:

А) Выплаты и з пенсионного фонда.

Б) соц. Выплаты, выплаты, пособия на детей

В) Гос. Ценные бумаги

Расходы по-другому считаются на детей

Налоговые ставки: действует прогрессивная шкала налогообложения.

Мин. ставка 16%

Мак .ставка 24%

Жители Квебека заполняют две налоговых декларации. Все остальные 1 (Включает все, что есть в 2-х декларациях Квебека).

Налоги на прибыль корпораций

1-я модель в провинциях, которые участвуют в соглашениях по уплате

2-я модель в провинциях, которые не участвуют в соглашениях по уплате. (Квебек и Альберта)

Для присоединения к налогу провинция должна признать, что налог должна взымать федерация.

Основной объём налоговых льгот предоставляются провинциями:

1)Льготы в виде налоговых кредитов (корректировка налоговой амортизации)

2)Налоговые кредиты, связанные с инвестициями (привязаны либо к инвестициям, либо к территории)

3)Льготы на улучшение качества и расширение рабочих мест

Налоговые ставки по налогу на прибыль: Минимальная ставка: как правило, малые предприятия и предприятия занятые в произ-ве и переработке (новая Шотландия – 1%, Онтарио-4,5%).

Общая стандартная ставка остров принца Эдуарда и Новая Шотландия – 16%

Квебек 8% максимальная ставка среди пониженных

Налоги с продаж

3 Модели.

Модели	Провинции
Федеральный НДС	Альберта
Федеральный НДС + Провинциальный налог с продаж	Остров принца Эдуарда, Квебек, Манитоба, Соскичеван
Гармонизированный налог с продаж	Онтарио, Новая Шотландия

Налог на доб стоимость

Фед. ставка и провинциальная ставка

Ставка начисляется в налоговую инспекцию, а там уже происходит распределение по федерации и провинциям.

Налоговые ставки

Минимальная налоговая ставка провинциального налога 5% - В Соскичеване

Максимальная -10% по 2 Модели.

Гармонизированный налог с продаж 12-15%

Льготы по налогам с продаж провинциальных налогов:

1)Продовольствие

2)Медикаменты

3)Топливо

4)Детская одежда, обувь

5)Книжная продукция

Роялти

Роялти - не налоговые платежи, которые компенсирую государству\провинции выпадающие налоги в силу конституции, и реализуют право провинции на полезные ископаемые.

Существенный доход для 3-й провинций Канады (Альберта, Соскичеван, Британская Колумбия)

Ставка зависит от:

1)качества добываемой продукции.

2)Чем новее разработка, тем выше ставка и наоборот

3)Характер и способ добычи

4)Расстояние транспортировки

5)Мировая цена

Местные налоги

1)Налог на имущество

2)Налог на бизнес

3)Подушевой налог

1=2 т.к. первый платят физики, а второй юрики

Объект налогообложения: рыночная стоимость недвижимого имущества

Ставки: сумма планируемых расходов делить на стоимость имущества.

Подушевой налог.

Использует ограниченное количество муниципалитетов. В основном на севере. Т.к. там, в общежитиях живут люди, которые могут, не являются налогоплательщиками.

Типы налогов	РФ	США	Канада	Германия	франция	швеция	китай
1.Налоги на доходы (прибыль, прирост капитала)
1.1.Уплачиваемые физическими лицами	да	Да	Да	Да	+	+	+
1.2.Уплачиваемыми юридическими лицами	Да	Да	Да	Да	+	-	+
1.3.Не распределенные по категориям	Да	да	да	Да	++	-	+
2.Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу
2.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Нет	+	+	-
2.2.Уплачиваемые работодателями			да	Нет	+	+	-
2.3.Уплачиваемые самозанятыми			да	Нет	+	+	-
3.Налог на имущество (налог на собственность)
3.1.Налоги на недвижимость	Да	Да	да	Да	+	+	+
3.2.Налоги на наследство и дарение	нет	Да	нет	Да	+	нет	+
3.3.Налоги на иную собственность	нет	Нет	нет	Нет	+	да	-
3.4.Налоги на финансовые операции и операции с капиталом	нет	Да	да	Да	+	да	+
3.5.Прочие налоги и собственность	нет	да	да	Да	+	да	+
4.Налоги на товары и услуги
4.1.Общие налоги на товары и услуги					+	НДС+	+
4.1.1.Налоги на добавленную стоимость	Да	нет	да	Да		+	+
4.1.2.Налоги с оборота	Нет	нет	нет	Нет			+
4.1.3.Налоги с продаж	Нет	да	да	Нет			-
4.2.Специальные налоги на товары и услуги				Нет			+
4.2.1.Акцизы	да	да	да	Да	+		+
4.2.2.Прибыль фискальных монополий	нет	Нет	да	Нет		-	+
4.2.3.Налоги на товары и разрешение на их использование	да	да	да	Да		+	+
4.2.4.Прочие налоги на товары и услуги.	да	да	да	Да		+	+
5.Налоги на международную торговлю и внешнеторговые операции
5.1.Таможенные пошлины	да	да	да		+		+
5.2.Налоги на импорт	да	нет	да	Да	+	+	+
5.3.Налоги на экспорт	да		нет	Нет		-	+
5.4.Прибыль внешнеэкономических монополий.	да	нет	нет	Нет		-	-
5.5.Налоги на операции с иностранной валютой	Нет	нет	нет	Нет	-	-	-
5.6.Прочие налоги на внешнеторговые операции	да	да	да	Да		+	+
6.Взносы на обязательное социальное страхование
6.1.Уплачиваемые работниками	нет	да	да	Да		+	-
6.2.Уплачиваемые работодателями	да	да	да	Да		+	-
6.3.Уплачиваемые самозянятыми	да	да	да	Да		+	-

15.10.2012

КР 1)Общие вопросы и определения;

2)налоговая система США

3)Налоговая система КАНАДЫ

Германия

Прямые налоги – 30%

Косвенные – 30%

Взносы и отчисления на соц страхование – 40%

Налоговая нагрузка

Физики – 40%

Юрики – 60%

В конституции определяются следующие виды налогов

1. Совместные налоги – подлежат распределению федерацией в федеральный бюджет

2. Земель поступают в бюджет земель и по решению в бюджеты общин

3. Налоги общин

Общие (совместные налоги):

1. Индивидуальный подоходный налог

2. НДС

3. Налог на прибыль корпораций

Лекция от 15.10.2012

1).Совместные налоги – все элементы устанавливаются фед. законодательством регулирование их распределением по бюджетам осуществляется федерацией по закону. Они распределяются между бюджетами всех 3 –х уровней.

2).Федеральные – устанавливаются федеральным законодательством, зачисляются в доход федерального бюджета:

1).Солидарный сбор

2).Налог на минеральное топливо

3).Акцизы:

А). Алкоголь

Б). На соль и т.п.

4).Налог на доходы от страховой деятельности

5).Федеральные пошлины и сборы

Налоги земель – устанавливаются федеральным и земельным законодательством. Земли имеют право устанавливать нормативы и перечислять в доходы земель и местные бюджеты.