3. За напрямком руху грошових коштів виділяють два основні види грошових потоків:

а) позитивний грошовий потік, котрий характеризує сукупність надходжень грошових коштів на підприємство від усіх видів господарських операцій (у якості аналогу цього терміну використовують термін «притік грошових коштів»);

б) негативний грошовий потік, котрий характеризує сукупність виплат грошових коштів підприємством у процесі здійснення усіх видів його господарських операцій (у якості аналогу цього терміну використовують термін «відтік грошових коштів»).

Характеризуючи ці види грошових потоків, слід звернути увагу на високу ступінь їх взаємозв’язку. Недостатність об’ємів у часі одного з цих потоків обумовлює наступне скорочення об’ємів другого виду цих потоків. Через це в системі управління грошовими потоками підприємства обидва ці види грошових потоків представляють собою єдиний (комплексний) об’єкт фінансового менеджменту [11, с.394 – 396].

Опрацювавши літературу Крейніної М.М., можна чітко сказати, яка саме стаття стоїть за надходженням чи вибуттям (використанням) грошових коштів. Надходження грошових коштів відбувається в наступних формах:

виручка від продажу товарів, продукції робіт та послуг;

виручка від продажу майна;

отримані аванси;

бюджетне та інше цільове фінансування;

безоплатне отримання;

кредити та позики;

дивіденди та відсотки по фінансовим вкладенням;

інші надходження.

Напрямками ж використання грошових коштів виступають:

оплата придбаних товарів, робіт та послуг;

оплата праці;

відрахування в єдиний соціальний фонд;

видача підзвітних сум та авансів;

оплата дольової участі в будівництві;

оплата машин, обладнання, транспортних засобів;

фінансові вкладення;

виплата дивідендів та процентів по цінним паперам;

розрахунки з бюджетом;

оплата відсотків та основної суми боргу по кредитам та позикам;

інші необхідні виплати та перерахування [39, с. 251 – 252].

4. За методом нарахування об’єму виділяють наступні види грошових потоків підприємства:

а) валовий грошовий потік. Він характеризує всю сукупність надходжень чи витрат грошових коштів в розглядуваному періоді часу у розрізі окремих його інтервалів;

б) чистий грошовий потік. Він характеризує різницю між позитивним та негативним грошовими потоками (між надходженням та витрачанням грошових коштів) в розглядуваному періоді часу в розрізі окремих його інтервалів. Чистий грошовий потік є найважливішим результатом фінансової діяльності підприємства, в більшості визначаючим фінансову рівновагу та темпи зростання його ринкової вартості. Вважається, що знаходити валовий грошовий потік немає сенсу, бо саме чистий грошовий потік показує реальний хід справ на підприємстві. Розрахунок чистого грошового потоку по підприємству в цілому, окремим структурним його підрозділам (центрам відповідальності), різноманітним видам господарської діяльності чи окремим господарським операціям здійснюється за наступною формулою:

ЧГП = ПГП – НГП, (1.1)

де ЧГП – сума чистого грошового потоку в розглядуваному періоді часу;

ПГП – сума позитивного грошового потоку (надходжень грошових коштів) в розглядуваному періоді часу;

НГП – сума негативного грошового потоку ( витрат грошових коштів) в розглядуваному періоді часу.

Як видно з цієї формули, в залежності від співвідношення об’ємів позитивного та негативного потоків сума чистого грошового потоку може характеризуватися як додатною, так і від’ємною величинами, що визначають кінцевий результат відповідної господарської діяльності підприємства та впливаючими вкінці на формування та динаміку розміру залишку його грошових активів.