Визначення терміну «грошовий потік»

№ п/п	Автор(и)	Визначення
1	МСБО	ГП – це надходження |прибутки| і видатки грошових коштів і їх еквівалентів
2	Е.Ф. Брігхем	ГП – це фактичні чисті| грошові кошти, які приходять у фірму|фірма-виготовлювач| (або витрачаються нею) впродовж|упродовж| певного періоду
3	І.О. Бланк	ГП|| – основний показник, що характеризує ефект інвестицій у вигляді повернених інвесторові грошових коштів
4	М.М. Крейніна	ГП – це грошові кошти, що отримує підприємство від всіх видів діяльності та які витрачаються на забезпечення подальшої діяльності
5	Б.Коласс, Ж.Рішар, Е.І. Крилов	ГП – різниця між отриманими|одержувати| і виплаченими підприємством грошовими коштами за певний період часу
6	І.Т. Балабанов, Е.Дж.Долан, А.В. Кузьменков, М.В. Новіков	Грошові потоки підприємства є рухом грошових коштів за певний період часу

Кожне з визначень має право на існування. Проте|однак|, з наукової точки зору, поняття грошових потоків як різниці між отриманими|одержувати| і виплаченими підприємством грошовими коштами менш вдале, бо показує лише агреговану різницю, так би мовити лише результат. Воно не показує, за яких саме параметрів і як саме відбувалося надходження та вибуття (використання). Оскільки|тому що| потік означає рух, то грошові потоки підприємства – це рух грошових коштів, тобто|цебто| їх надходження|надходження| (приплив, прихід|притока|) і використання (відтік) за певний період часу. Отже, для реальної оцінки фінансового результату діяльності будь-якого підприємства в першу чергу необхідна інформація про стан|статок| його фінансових ресурсів і їх рух в часі, тобто|цебто| про грошові потоки.

Поняття «грошовий потік підприємства» являється агрегованим, бо включає у свій склад багаточисленні види цих потоків, обслуговуючих господарську діяльність. У цілях забезпечення ефективного ціленаправленого управління грошовими потоками вони потребують певної класифікації. Таку класифікацію грошових потоків пропонується здійснювати за наступними основними ознаками (рис.1.2 [11, с.395]):

1. За масштабами обслуговування господарського процесу виділяють наступні види гп:

а) грошовий потік по підприємству в цілому. Це найбільш агрегований вид грошового потоку, котрий акумулюють всі види грошових потоків, що обслуговують господарський процес підприємства в цілому;

б) грошовий потік по окремим структурним підрозділам (центрам відповідальності) підприємства. Така диференціація грошового потоку підприємства визначає його як самостійний суб’єкт управління в системі організаційно-господарського устрою підприємства;

в) грошовий потік за окремими господарськими операціями. В системі господарського процесу підприємства такий вид ГП слід бачити як первинний об’єкт самостійного управління.

2. За видами господарської діяльності у відповідності з міжнародними стандартами обліку виділяють наступні види грошових потоків:

а) грошовий потік по операційній діяльності. Він характеризується грошовими виплатами постачальникам сировини та матеріалів; стороннім виконавцям окремих видів послуг, що забезпечують операційну діяльність; заробітної плати персоналу, зайнятому в операційному процесі, а також здійснюючому управління цим процесом; податкових платежів підприємства в бюджети всіх рівнів та у позабюджетні фонди; іншими виплатами, пов’язаними зі здійсненням операційного процесу. Одночасно цей вид ГП відображає надходження грошових коштів від покупців продукції; від податкових органів в порядку здійснення перерахунку надто оплачених сум та деякі інші платежі, передбачені міжнародними стандартами обліку;

Рис. 1.2. Класифікація ГП підприємства за основними ознаками

б) грошовий потік по інвестиційній діяльності. Він характеризує платежі та надходження грошових коштів, пов’язаних зі здійсненням реального та фінансового інвестування, продажем основних засобів та нематеріальних активів, що вибувають, ротацією довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфелю та інші аналогічні потоки грошових коштів, обслуговуючих інвестиційну діяльність підприємства;

в) грошовий потік по фінансовій діяльності. Він характеризує надходження та виплати грошових коштів, пов’язаних із залученням додаткового капіталу, отриманням довгострокових і короткострокових кредитів та запозичень, сплатою в грошовій формі дивідендів та процентів за вкладами власників та деякі інші грошові потоки, пов’язані зі здійсненням фінансування господарської діяльності підприємства.