3).Налоги земель:

-Налог с наследств и дарений

-Налог на пиво

-Различные сборы

4).Местные налоги. Все три уровня власти имеют право устанавливать какие регулирующие элементы. Зачисляются в доходы местных бюджетов, иногда в земельные бюджеты.

-Промысловый налог

-Налог на имущество

-Земельный налог

5).Церковный налог. Устанавливается федеральным законодательством и законодательством земель, администрируют землями, поступает через казначейство земель в пользу религиозных объединений земель.

Индивидуальный подоходный налог. Плательщики физики налоговые резиденты и нерезиденты Германии. Резиденты платят со всех налогов, не резиденты только с доходов, проистекающих в Германии.

Налоговые резиденты:

-Имеющее местожительство в Германии

-Имеющее обычное место проживание (пол года)

Объект налогообложения: все доходы, полученные из основных источников:

1)Доходы от сельского хоз-ва и лесного хоз-ва

2)Доходы от промыслов

3)Доходы от самостоятельной деятельности лиц свободной профессии.

4)Доходы от занятости по найму (Пенсии)

5)Доходы от инвестиций

6)Доходы от сдачи в аренду (в виде роялти)

7)Прочие категории доходов

Причины такого делений из-за введения различных вычетов по этим доходам.

В зависимости от категории, доходы будут оцениваться по-разному.

1).Вычеты расходов (для занятости по найму) – например, налогоплательщик может вычесть расходы на поездку, если они не уплачиваются работодателем.

2). Особые издержки – некоторые виды страховых взносов, вычитаются алименты на супруга, но не на детей, и на одного из супругов, расходы на обучения детей, если школа имеет статус школы интерната, благотворительные расходы.

3).Вычет непредвиденных расходов (1-7%).

4).Вычет паушальной суммы. Необлагаемый минимум на налогоплательщика. Вычет минимума на детей.

Получается налоговая база.

Налоговая база. Ставки носят прогрессивный характер от 15-45%.

Выделяют налог на заработную плату, на прирост капитала и т.д.

Налог на заработную плату – работодатель обязан исчислить и удержать этот подоходный налог. 2 способа исчисления.

1)Классы налогоплательщиков:

-1).Те кто не состоит в барке или разведен, или состоят в браке но проживает отдельно

-2).Тоже самое, что и 1-й, но есть один ребенок.

Распределение происходит в зависимости от статуса супруга, их доходов и наличия детей.

2)Налоговая карта. Это документ выдающейся налогоплательщику налоговой службы. В ней указывается класс налогоплательщика и все обстоятельства жизни.

Нлоговая деклаларация:

1.Обязательная

2.Добровольная

Обязательную декларацию обязаны предъявлять люди обязанные что-то доплатить.

Добровольная – если нужно что-то получить обратно.

Налог на прибыль корпораций.

Плательщики в Германии – являются не только корпорации, АО открытого типа, партнерства, кооперативы и некоторые иные юридические лица.

Корпорация является резидентом если:

1)Она зарегистрирована на территории Германии

2)Не зарегистрирована на территории Германии, но если с территории Германии ведется ее управление

3)Имеющая крупные имущественные объекты на территории Германии.

Объект налогообложения прибыль полученная компанией из всех источников.

Определяется как разность: (Валовая выручка – допустимые расходы).

До налоговое формирование большого количества резервов. Доля налогов на прибыль 3-4% (нас 15%).

Резервы на инфляционное падение цен. На инфляционный рос цен и т.д.

Компании имеют право перечислять средства до налога на прибыль в пенсионные фонды.

Крупные имеют право регистрировать свои собственные пенсионные фонды.

Компания имеет право заимствовать эти средства из этих фондов.

Ставка налога на прибыль 15%.

Налог на доб. стоимость. (В Германии налог с оборота).

Плательщики: орг-ции, которые продают товары, работы, услуги и их импортируют.

Стандартная ставка 19%

Пониженная ставка 7% - сельхоз. товары, продовольствие, товары мед. назначения, лекарства, услуги пассажирского транспорта.

Ставка 0% на экспортируемую продукцию.

Лекция от 22.10.12

Налог на солидарность (солидарный сбор) – это федеральный налог, введенный для финансирования экономического развития восточных земель.

Плательщиками этого налога являются физические лица плательщики индивидуального подоходного налога и юридические лица плательщики налога на прибыль корпораций.

Объект налогообложения: совокупные налоги налогоплательщиков.

Налоговая база: сумма исчисленного налога.

Налоговая ставка 7,5% от суммы исчисленного налога.

Налог поступает в федеральный бюджет.

Взносы и отчисления на социальное страхование.

Это строго страховые взносы. Поступающие с специально созданные страховые фонды.

Основные виды страхования: пенсионное, медицинское, страхование по безработице, временной нетрудоспособности.

Страхуемая сумма – та сумма, с которой уплачиваются страховые взносы. Для всех видов она различна:

1).Пенсионное – ставка единая для работников и работодателей 9,5%

Суммарная нагрузка на работодателя около 20%.

2).Медицинское – 1,5%

3). И т.д.

По этим ставкам плательщиками являются и работодатели и работники и само занятые.

Налоги земель

Налог с наследств и дарений

Налогоплательщики – лица, которые получают наследство или дар.

Объект нал. – стоимость полученного имущества

Налоговая база – определяется, как рыночная или оценочная стоимость активов. Включает в себя: недвижимость, транспортные средства, НМА и т.д.

Налоговые ставки, дифференцированные в зависимости от степени родства наследника и наследователя и в зависимости от оценки налоговой базы.

При этом предусмотрены дополнительные льготы для супругов и детей и родителей в том случае если дети или родители являются инвалидами.

Местные налоги

Промысловый налог – он является основным доходом муниципалитетов.

Плательщики – физические и юридические лица, которые осуществляют бизнес.

Объект налогообложения – доходы, полученные налогоплательщиком от ведения бизнеса.

Налоговая база рассчитывается как часть полученной прибыли (если индивидуальный доход, то часть от доходов) и капитал, если – лица занимающиеся бизнесом.

Налоговые ставки 5% по прибыли и 0,2 по капиталу.

Церковный налог

Плательщики: физические лица, исповедующие какую-то религию.

Объект налогообложения – доходы физического лица.

Налоговая база – сумма исчисленного индивидуального подоходного налога минус налоговые скидки.

Налоговые скидки: сумма исчисленного индивидуального подоходного налога минус – налоговые скидки на детей (например, 300 евро)

Налоговые системы унитарных государств.

Налоговая система Великобритании

Уровень налогообложения около 30-34%

Соотношение прямых, и косвенных налогами, взносами и отчислениями на соц. страхование:

Прямые – около 50%

Косвенные - 30%

Страховые отчисления – 20%

Соотношение платежей между физическими и юридическими лицами

Юрики – 40%

Физики – 60%

В Англии два уровня налоговой системы

1. Государственный

2. Местный

Государственные налоги

1. Индивидуальный подоходный налог

2. Налог на прибыль корпораций

3. НДС

4. Акцизы

5. Взносы и отчисления на соц. страх

6. Налог с наследств и дарений (Налог на переход собственности)

7. Налог на страховые премии

8. Гербовый сбор

9. И т.д.

Местные налоги:

1. Налог на жилую недвижимость

2. Налог на деловую собственность

Индивидуальный подоходный налог

Налогоплательщики:

1. Налоговый резидент

2. Обычный резидент

3. Лицо имеющее домициль

4. Нерезиденты

Тест физического присутствия.

1. На территории Великобритании более полугода

2. Тест физического проживания – в течение предшествующих 4 лет провело на территории Англии более 91 дня

3. Провело на территории Англии белее 3 месяцев и собирается прожить дальше.

Лекция от 29.10.2012

Домициль- это статус налогового резидента, который по сути получает с рождения и имеет право сохранить этот статус даже не находясь в Великобритании

Различие сводятся к различному налогообложению доходов, полученных из-за рубежа. Объект налогообложения- доходы, полученные физ лицами из следущих источников(распределены по группам, которые называются шедулами. Шедулы бывают: ABCDEF)

Шеделуляррная систма налогооблож- это система по которой выделяются различные группы, которые по разному облагаются.

Принцип глобального дохода

Шедула А- дохода от земельной собственности и сдачи имущества в аренду

Шедула Б- доходы от лесного хозяйства, исполдьзуемого в коммерческих целях

Шедула С- доходы от ценных бумаг правительства Великобритании и от ц.б др правит на территории британии

Шедула Д- доходы от оказания профессиональных услуг, проценты и алименты и рочие доходы

Шедула Е- это ЗП, пенсии, соц пособия и трансферты, жалования и вознаграждения

Шедула Ф- дивиденды и иные распределяемые доходы

По всем шедулам вычисляются все расходы по деятельности. Получается общая сумма чистого дохода

Из суммы чистого дохода производятся вычеты

Персональные скидуи – они дифферинцированы по возрасту. 7475 с дохода до 100000

Расходы на образование(собственное а не деей

После налоговых вычетов образуется облагаемый доход. К нему применяются налоговые ставки. Прогрессисная шкала. Мин 20% макс-50%

Мин- не более 35000

Ставка 30% 35000-150000

40% свыше 150000

50%(дополнительная) свыше 150000 но не всех категорий доходов

Полчается сумма нлога.к этой сумме могут быть применены налоговые кредиты:

1) налоговые кредиты на детей . могут претендовать все физ лица с детьми до 16 лет(является компенсируемым) сумма налогового кредита на ребенка 2085, 2500, 545. Эти суммы не зависят от доходов

работает налогоплательщик или нет

после этого сумма налогов к уплате.

Налог на дополнительные выплаты в банковском секторе

Плательщики- коммерческие бани и некоторые строительные общества . вычитается 25000 футов, а из оставшейся суммы уплачивается 50%

Налог на прибыль корпораций с 1965 года. до 65 года облагались по шедулам , всех доходов, полученных из страны и вне. Резиденство:1) зарегестрирована (тест инкорпорации)2) тест местного осуществления управления.

Объект- прибыль, полученная компанией. Прибыль= валовые доходы-установленные расходы. Особенность- режим переноса убытков. Перенос возможен на будущее и напрошлое. Т.е имеют право пересчитать налоги и получить выплату из бюджета. Налоговые ставки:

Мин 20. Макс 24

20- 300000футов

24- 300000-1.5 млн

Налоговые льготы для малого бизнеса:

- инвестиции

- налоговые кредиты

Налог на нефтедоходы.

Плательщик- нефтедобывающие корпорации. Вычитаются суммы из налога на прибыль.

К оставшейся сумме применяется ставка 50%

НДС

Налогоплательщик- дца продающие товары и услуги , а так же импортирующие товары

3 ставки: 20% 2) 5% по этой ставке облагаются топлио и электроэнергия, некоторые предметы санитарии, детские автомобильные кпесла 3) 0%- продовольствие, лекарства, жилищное строителство, продажа товаров благотворительным организациям.

Не подлежат: банковские, страховые улуги, услуги фин рынков, услуги здравоохранения, образования и культуры. Особый режим налогооблож предусмотрен для малого бизнеса. Для них предусмотрена спец модель. Пониженные ставки НДС варируются от 3% до 13 %.

Взносы и отчисления на соц страхование

Выделяются 4 группы застрахованных- 1) лица наемного труда и работодатели

2) самозанятые

3) не работающие граждане, вносящие добровольные взносы

4) самозанятые с высоким уровнем доходов.