Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

1. Порядок проведения ревизии дебиторской и кредиторской задолженности

2. Проверка исчисления и уплаты НДС

3. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль

4. Проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

5. Проверка правильности исчисления и уплаты НДФЛ

6. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на имущество организаций

1. В процессе ревизии задолженности проводится анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, прослеживается динамика задолженности. Анализ задолженности проводится по датам ее возникновения с целью выявления просроченной задолженности, а также задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

Данные анализы должны быть представлены в табличной форме. Ревизором проверяется законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, по внутрихозяйственным расчетам, порядок сверки расчетов в организации. При ревизии можно организовать проведение внеплановой инвентаризации расчетов. Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с Приказом МинФина РФ №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Принципы инвентаризации расчетов аналогичны инвентаризации имущества. Приказом предусмотрено составление акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Основным при проведении такой инвентаризации является факт подтверждения задолженности актом сверки расчетов. При ревизии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо учитывать, что по истечению исковой давности задолженность подлежит списанию с баланса записью Д91К62(76), Д60(76) К91

Согласно статьи 196 ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года, причем отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с даты, установленной договором для оплаты товаров, работ, услуг.

Д62.1 К90.1 – реализация, переход права собственности.

Отсчет – с той даты, что прописано в договоре.

Д91.2 К62.1

В дальнейшем при поступлении оплаты составляется запись Д51 К91

Полученная сумма является прочими доходами и принимается при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Обоснованность сумм задолженности, отраженной на счетах 60 и 62 должна быть подтверждена договорами поставки, мены, возмездного оказания услуг, подряда, аренды, перевозки, хранения и прочими, оформленными в соответствии с требованиями ГК РФ.

В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть показаны развернуто и подтверждены данными инвентаризации.

Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года, в определенных случаях стало обязательным создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам (п.70 положения утвержденного … №34н).

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной, организация теперь в обязательном порядке создает резервы сомнительных долгов с отнесением сумм резерва на финансовые результаты. При этом, сомнительной организация считает дебиторскую задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

В бухгалтерской отчетности бухгалтерская задолженность должна быть указана в нетто-оценке – без сумм сформированного резерва.