Факторы, влияющие на увеличение степени риска

Объективные факторы – факторы, не зависящие от участника инвестиционного проекта, а именно политические или экономические кризисы, конкуренция, инфляция, налоговое законодательство (ставки налогов, отсутствие наиболее благоприятного налогового режима для конкретных видов деятельности).

Субъективные факторы – факторы, определяющие потенциал инвестиционного проекта, уровень технического оснащения, технологической специализации, организации труда, формы хозяйственных связей, условий контрактов и так далее.

Учет факторов риска при подготовке инвестиционных проектов производится в основном резервированием средств в сметной стоимости проекта. Рекомендуемые нормативными документами размеры резервов (2-3 процента от стоимости проекта) недостаточны для покрытия непредвиденных расходов. Для более полного учета факторов риска необходимо количественно определять и оценивать значимость каждого выявленного фактора риска в совокупности рисковых событий.

Порядок проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности в оао «ржд»

1. Планирование проверок в ОАО «РЖД»

2. Документальное оформление результатов ревизии

1.Функция планирования проверок в ОАО «РЖД» возложена на финансовые службы железных дорог. При планировании проверок учитываются:

1) решения совета директоров правления ОАО «РЖД», а также распоряжения по вопросам финансово-хозяйственной и производственно-экономической деятельности филиалов и других структурных подразделений.

2) требования начальников железных дорог.

3) предложения Департамента корпоративных финансов ОАО «РЖД»

4) результаты анализов нарушений, выявленных проверками, проведенными контрольными подразделениями финансовых служб, центром ЖелдорКонтроль, внешними надзорными органами, внешними аудиторами и другими.

5) данные контроля выполнения мероприятий по результатам ранее проведенных проверок.

6) решения руководителей служб и подразделений железных дорог

7) иная информация, полученная из различных источников.

Основанием для проведения проверок, в том числе выполнения мероприятий по ранее проведенным проверкам являются планы проверок железных дорог на соответствующие кварталы, которые разрабатываются финансовыми службами каждой из железных дорог.

В квартальном плане находит отражение следующая информация:

• Наименование объектов проверки

• Цели проверки каждого объекта

• Время проведения проверок

• Наименование подразделений финансовых служб, задействованных в проверке

• Количество проверяющих, принимающих участие в каждой из проверок.

• Примечания

Утвержденные квартальные планы проверок являются конфиденциальными документами. Копии утвержденных квартальных планов проверок передаются в Департамент Корпоративных Финансов не позднее начала планируемого квартала. На основании квартальных планов составляются детализированные планы проверок, в которых происходит формирование стратегии проверки. Как правило, стратегия проверки разрабатывается следующим образом:

• Для каждой цели, утвержденной в квартальном плане, составляется соответствующий план проверки

• Поставленные цели детализируются на ряд задач, решение которых должно позволить получить разумную уверенность в том, что цель проверки достигнута

• Информация и документация, подлежащие проверке по каждой из задач разбиваются на тематически однородные сегменты.

• Формулируются ключевые вопросы, которые должны быть решены при проверке каждого сегмента, причем каждый ключевой вопрос проверки имеет ссылку на номер соответствующей рабочей программы проверки

• Кроме того, в плане проверки фиксируются ответственные исполнители по каждому ключевому вопросу проверки и плановое время проведения проверки, а после ее завершения – фактическое

• Сегментирование документации и информации, имеющее целью выделения ключевых вопросов проверки, осуществляется с учетом сведений о последовательности операций и документооборота в бизнес-процессах ОПО «РЖД»

Наряду с планом, составляется программа проверки для каждого ключевого вопроса.

При составлении программы используются методические материалы Департамента Корпоративных финансов. Программы проверки включают:

1. Перечень проверяемых документов и источников их получения

2. Номера рисков и их описание (соответствуют графическому описанию бизнес-процессов)

3. Вопросы и процедуры их проверки со ссылками на нормативные документы, рабочие материалы и приложения. Вопросы проверки определяются руководителем проверки.

Как правило, программа проверки содержит достаточно подробную информацию о видах процедур, используемых для решения ключевых вопросов, предусмотренных в плане проверки о способе их применения и документирования. Программа проверки служит подробной инструкцией для ревизоров финансовых служб, проверяющих ключевые вопросы (конкретные сегменты). С другой стороны программа является средством контроля за работой сотрудников контрольных подразделений со стороны руководителя проверки и начальника финансовой службы железной дороги.

2.Документальное оформление результатов ревизии.

Оформив результаты планирования в виде плана и программы проверки для каждого ключевого вопроса, ревизоры приступают к осуществлению проверки запланированных сегментов, проверка каждого сегмента сопровождается документированием ее результатов. Необходимость рабочего документирования вытекает из следующих предпосылок:

1. Наличие рабочих докумнетов с результатми проверки свидетельствует о том, что ревизия действиетльно проводилась.

2. Наличие рабочих документов является одним из основных средство внутреннего контроля за качеством работы финансовых ревизоров.

3. Оформленная рабочая документация позволяет оптимизировать процесс проверки, так как ускоряет обработку информации ревизором.

В зависимости от источника информации, фиксируемой в рабочем документе, рабочую документацию можно подразделить на:

• Полученную от сотрудника фирмы и третьих лиц ( коппи документов проверяемого субъекта, ответы на запросы ревизоров, предоставлнннве сотрудниками объекта проверки или третьими лицами. В составленных ревизором в ходе проверки

Рабочую документацию, собираемых сотрудниками контроьных подразделений можно разделить на:

1. Документацию, составляемую в ходе планирования провеки

2. В ходе осуществления проверки

3. Документация по завершении проверки.

Российским законодательством в настоящий момент неурегулированные порядок и правила осуществления внутреннего контроля, а следовательно, отсутствуют и требования к составлению и оформлению рабочих документов служб внутреннего контроля. В связи с этим, создающий систему внутреннего контроля в праве составлять формы и порядок заполнения рабочей документации, составляемой, составляемый и контрольно-ревизионных мероприятиях.

В ОАО «РЖД» типовые формы рабочей документации и порядок их заполнения для различных направлений внутреннего контроля находятся на разных стадиях разработки. К настоящему моменту завершена разработка форм рабочей документации , подготавливаемой в ходе планирования ревизии.

В отношении документации, составляемой в процессе осуществления проверок, типовые формы разработаны для такого объекта контроля как учет доходов от перевозок. Документация, заполняемая контролерами при проведении отдельной проверки носит название «Материалы проверки, которые включают в себя план проверки, рабочие программы проверки, рабочие материалы и приложения. Рабочие материалы проверки составляются для каждого вопроса и отражают объем проведенных работ с полученными результатами.

Рабочие материалы к каждому вопросу проверки состоят из описания выборки, таблиц регистрации выявленных отклонений и их причин (с приложениями), выводов.

Таблицы регистрации выявленных отклонений и их причин вместе с копиями подтверждающих документов являются доказательствами сформулированных выводов. Результатом проведенной проверки является вывод, выраженный в установленной форме.

В типовых рабочих материалах проверки приведены примерные варианты выводов, а также предусмотрено поле для отражения рекомендаций. Выводы должны содержать ссылки на нормативные документы. В целом, материалы проверки выполняют следующие функции:

• Методологическую (в проверке описан каждый шаг)

• Контрольную (заполнены все рабочие материалы, собранные документы могут оценить качество проверки, работы ревизоров, проверить обоснованность выводов)

• Статистическую (информация, отражаемая в материалах проверки, обеспечивает накопление статистических данных, необходимых для проведения анализа деятельности объектов проверки в различных периодах, а также позволяет сократить трудозатраты на проведение последующих проверок)

• Унификация и стандартизация (единые принципы и подходы к проведению проверок обеспечивают сопоставимость результатов проверок, полученных на различных железных дорогах)

• Инновационную (использование материалов проверки создает условия для автоматизации контрольной деятельности)