Проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

1.Законодательные и нормативные акты.

2.Задачи проверки.

• Полнота определения объекта обложения страховыми взносами.

• Обоснованность применения налоговых льгот

• Правильность применения ставок страховых взносов

• Своевременность и правильность уплаты страховых взносов.

• Своевременность представления отчетов в ФСС и сведений в пенсионный фонд.

• Правильность заполнения расчетов по страховым взносам

• Ведение налогового учета сумм начисленных страховых взносов по каждому работнику.

• Наличие инвентаризации (сверки) расчетов по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

• Соответствие отраженной в отчетности задолженности по страховым взносам данным учетных регистров и данным инвентаризации (сверки)

Разница между ЕСН и страховыми взносами: раньше облагались все выплаты, которые влияли на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, а теперь – ВСЕ, даже которых нет в коллективном договоре.

Источники информации:

• Отчеты

• Расчетные ведомости по страховым взносам

• Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов.

• Данные персонифицированного учета (по пенсионному фонду)

• Карточка и анализ счета 69

Характерные ошибки и нарушения при исчислении:

• Не включение в объект налогообложения денежных выплат работникам, не предусмотренных коллективным и трудовым договорам и отдельных выплат, предусмотренных в указанных договорах, например, премий к юбилейным датам, мат. помощи.

• Не включение в объект обложения выплат работникам в натуральной форме, например, оплата питания и прочие

• Не включение в объект обложения выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг и другие.

НДФЛ

1.Законодательные и нормативные акты

2.Задачи проверки исчисления НДФЛ

• Правильность определения налоговой базы по НДФЛ по видам доходов, облагаемым по разным ставкам.

• Обоснованность не включения в налоговую базу доходов, освобождаемых от налогообложения

• Правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога.

• Правильность применения налоговой ставки (13, 30, 35, 9)

• Правильность исчисления НДФЛ организацией как налоговым агентом и отражение его в учете.

• Своевременность уплаты НДФЛ налоговым агентом (не является- если ИП, также по купле-продаже, когда выкупается организацией доля УК)

• Ведение налогового учета доходов, полученных физическими лицами в установленном законодательством порядке

• Своевременность представления в налоговый орган сведений о доходах, полученных физическими лицами.

• Правильность уплаты НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений.

• Наличие инвентаризации (сверки) расчетов по НДФЛ.

• Соответствие учетных данных о задолженности по НДФЛ данным инвентаризации (сверки)

3.Источники информации

При проверке расчетов по оплате труда:

• Карточки и анализ счетов 70, 76.4, 68

• Расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости (Т-51, Т-49, Т-53)

• Лицевые счета работников (Т-54)

• Табель учета рабочего времени (Т-12,13)

• Трудовые договоры (ТД-1) и Коллективный договор (обязательно трудовые договоры)

• Трудовые книжки

• Приказ о приеме на работу (Т-1)

• Личные карточки Т-2

• Штатное расписание Т-3

• Приказы о предоставлении отпуска Т-6

• Системные документы (внутренние локальные акты) – положения об оплате труда, о премировании

При проверке исчисления НДФЛ:

• Налоговые карточки

• Сведения о доходах налогоплательщика Форма 1/НДФЛ, 2/НДФЛ

Характерные ошибки при исчислении НДФЛ:

• Необоснованное применение налоговых ставок

• Необоснованное применение стандартных налоговых вычетов

• Несвоевременность уплаты налога

• Не включение в налоговую базу отдельных видов доходов

• Не представление сведений налоговому органу о невозможности удержания налога с налогоплательщика, о доходах, полученных физическими лицами

• Другие

6 вопрос: Налог на имущество

1.Законодательные и норм.акты

2.Цели проверки

• Полнота и правильность включения имущества организации в объект обложения налогом на имущество. Объект обложения налога на имущество: Объекты ОС, числящиеся на балансе по правилам бухгалтерского учета (01-02, 03-износ, 58 – если ОС внесено в качестве вклада простого товарищества, имущество приобретенное в процессе деятельности простого товарищества)

• Обоснованность отнесения проверяемого эк субъекта к организациям, имущество которых не облагается налогом

• Обоснованность уменьшения налоговой базы на балансовую стоимость необлагаемого налогом имущества

• Точность расчета среднегодовой стоимости имущества

• Правильность исчисления налога и авансовых платежей и своевременность их уплаты

• Правильность составления расчетов по налогу и своевременность представления их в налоговые органы

• Наличие инвентаризации (сверки) расчетов с налоговым органом по налогу на имущество

• Соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности задолженности по налогу на имущество данным учетных регистров и инвентаризации (сверки)

Источники информации

• Расчеты по налогу на имущество организаций

• Карточки и анализ счета 68 (субсчет расчеты по налогу на имущество)

Характерные ошибки и нарушения при исчислении налога на имущество

• Нарушения порядка уплаты авансовых платежей по налогу

• Неполное включение имущества в объект налогообложения

• Неправомерное уменьшение налоговой базы

• другие