Лекция 5.

Начисление налогов.

Из предыдущих лекций мы знаем порядок отражения в балансе всей хозяйственной деятельности организации

(от момента образования до получения чистой прибыли) при условии отсутствия налога на добавленную стоимость.

Мы знаем о порядке начисления некоторых налогов:

1. Подоходный налог: (налог на доходы физических лиц)

- удерживается из зарплаты (т.е. уменьшает кредиторскую задолженность по з\п),

- налогооблагаемая база - доход работника;

- ставка 13%.

2) Налог на пользователей автодорог:

- относится на увеличение затрат;

- налогооблагаемая база - выручка от продажи готовой продукции (т.е. дебиторская задолженность покупателей);

- ставка налога 1%.

Задание для закрепления: проверить правильность начисления налога на пользователей автодорог

в предыдущих пяти задачах. Найти и исправить ошибки.

3. Налоги в Пенсионный фонд, Фонд Медицинского страхования, фонд Социального страхования

- относится на увеличение затрат;

- налогооблагаемая база - начисленная зарплата персоналу;

- общая ставка 30% (22% - в ПФ; 5,1 % - в ФМС; 2,9% в ФСС).

4. Налог на прибыль:

- относится на уменьшение прибыли;

- налогооблагаемая база - полученная прибыль;

- ставка налога - 20 % .

ПОНЯТИЕ О НДС (НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ)

Этот налог отличается от остальных: все вышеперечисленные налоги мы должны в бюджет. По НДС может возникнуть ситуация , когда нам бюджет должен вернуть НДС.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ суть налога на добавленную стоимость

Ставка налога 20%. Налогооблагаемая база - добавленная стоимость.

Пример : мы купили материалы за 10 000 руб. , произвели из них готовую продукцию , и продали ее

по договорной цене за 11 000 руб. Добавленная стоимость в этом примере - 11 000 - 10 000= 1 000 руб.

Мы должны заплатить в бюджет налог на добавленную стоимость 1 000 *20% = 200 руб.

Расчеты с бюджетом по НДС в процессе деятельности организации

1) Когда мы покупаем у поставщиков материалы, то кроме стоимости материалов, мы перечисляем поставщикам с расчетного счета НДС (18% от стоимости материалов).

Например, материалы стоят 3 000 руб., значит, мы заплатим за них 3 000 + 540(НДС)= 3 540. Эта сумма

будет перечислено с расчетного счета и на 3 540 увеличится дебиторская задолженность поставщиков (нам должны поставить на 3 540).

При оприходовании материалов, дебиторская задолженность поставщиков исчезнет (уменьшится), одновременно 1) увеличатся материалы на складе на 3 000 руб.;

2) будет принят к учету (приплюсован в АКТИВ) НДС по приобретенным ценностям.

Поскольку материалы и оплачены, и получены, то НДС по приобретенным ценностям можно списать, одновременно увеличив дебиторскую задолженность бюджета по НДС (нам должны).

При покупке основных средств, они должны быть оплачены, получены и введены в эксплуатацию.

( Эти условия оговорены в Инструкции по НДС)

ВЫВОД: когда мы что-то покупаем, то платим поставщику на 18% больше,

однако, при выполнении нами определенных условий , эту излишне уплаченную сумму

НАМ ДОЛЖЕН БЮДЖЕТ вернуть (дебиторская задолженность бюджета по НДС).

2). Когда мы продаем готовую продукцию, то покупатели нам должны кроме договорной цены, еще и НДС. Например, договорная цена готовой продукции 4 000 руб. - это наша выручка, дебиторская задолженность покупателей. Однако, покупатели НАМ ДОЛЖНЫ еще и 18% НДС 4 000*18% =720 руб. Итого дебиторская задолженность покупателей составляет 4 720 руб. (в т.ч. 720 руб. НДС).

720 руб., которые нам должны покупатели, мы должны начислить в бюджет, т.е. сразу увеличиваем свою кредиторскую задолженность перед бюджетом по НДС на 720 руб.