Аудиторские доказат-ва и документирование а-та

Аудиторские доказ-ва:-это инф-ция, полученная аудитором при проведении проверки и рез-тат а-за указонной инф-ции, на к-рых основ-ся мнение а-ра. К аудит-ким доказ-вам относ-ся: первич-е док-ты, бухг-е записи, письменные разъяснения должностных лиц и инф-ция полученная из различ-х источ-в.

Виды ауд. доказательств (АД):А) процедуры проверки по существу: 1.детальная проверка верности отражения в БУ оборотов и сальдо по сч; 2. аналитическая процедура; Б) проверка (тест) средств внутреннего контроля.

АД могут быть: Внутренние АД включают в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устном виде. Внешние включ в себя инф-ию, полученную от 3 стороны в письм. виде. Смешанные АД включ. в себя инф-ю, полученную от ЭкСуб в письм. или устн. виде и подтвержд-ую 3 стороной в письм. виде.

Доказ-ва, полученные самой аудиторской орг-ей, обычно являются более достоверными, чем Док-ва, предост-ые ЭкСуб .Доказ-ва в форме докум-ов и письм. более достоверн., чем устные.

Методы получения АД: 1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет, как правило, осуществляется выборочно; 2. Инвентаризация. подлежит имущ-во клиента и его фин. обяз-ва.; 3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.  позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная инф-ия считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций.; 4 Подтверждение. Для получения инф-ии о реальности остатков на счетах учета ден. средств, счетов расчетов, счетов деб-ой и кред-ой задолженности (подтверждение в письм. форме от независимой  стороны); 5 Устный опрос персонала, руководства ЭкСуб и 3 стороны (в виде протокола или краткого конспекта); 6. Проверка документов; 7. Прослеживание  - проверяет отражение данных первич. док-ов в регистрах синт и аналит учета, находит заключительную корр-ию счетов и убеждается в том, что соотв-ие хоз. операции правильно или неправильно отражены в БУ.;8. Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором инф-ии, исслед-ие важнейших фин. и экон. показателей проверяемого ЭкСуб с целью выявления необычных и неверно отраженных в БУ фактов хоз. деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений. 9. Подготовка альтернативного баланс(пересчет отчетности)

Документирование аудита-это основа получения аудит-х доказ-ств.

К рабочей документации (РД) аудита относятся:  а) планы и программы проведения аудита;  б) описания использ-ых ауд-ой орг-ей процедур и их рез-ов;  в) объяснения, и заявления ЭкСуб;  г) описания системы внутр. контроля и орг-ии БУ ЭкСуб;  др.

РД находятся в собств-ти ауд. орг-ии, проводившей аудит. Копии, док-ов ЭкСуб м.б. включены в состав РД ауд. орг-ии с согласия п/-тия.

Сведения, содерж-ся в РД, явл-ся Конфиденц-ми и не подлежат разгл-ию ауд. орг-ей.

 РД должна содержать все сведения, необх-ые и дост-ые для:

 а) сост-ия ауд. закл-ия по рез-там аудита, провед-ого ауд. орг-ей;

 б) подтвержд-ия того, что аудит проведен ауд. орг-ей в соотв-ии с актами, регул-ими ауд. деят-ть в РФ;

 в) осуществления ауд. орг-ей контроля за ходом аудита;

 г) планирования аудита ауд. орг-ей.

РД должна содержать:  а) записи о планировании аудита;  б) записи о характере, времени провед-ия и объеме выполн-ых ауд. процедур;  в) выводы, сдел-ые на основе получ-ых в ходе аудита сведений.

Требования к оформлению РД:  РД должна создаваться своевременно: до начала, в ходе и по завершении аудита. К моменту представл-ия ауд. заключ-ия ЭкСуб-у вся РД д.б. создана (получена) и завершена оформлением.

Документы, входящие в РД аудита, должны, как правило, содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Порядок хранения РД - По окончании аудита РД подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации не менее 5 лет.