Аудит расчетов с подотчен-ми лицами

Законод-е и нормат-е док-ты:План счетов; НК РФ; З-н о бух учете; Полож-е о порядке покупки и выдаче ин. вал для оплаты командир. расх-в; Размер предельных норм возмещения расх-в по найму жилого помещ-я.

Источн. инф-ции: Аванс-й отчет; Журнал регистрации аван-х отчетов; Приказы о направлении в команд-ку; Ж/О№7; Оборотная ведомость; Б.баланс; Гл. книга.

Ответст-сть за ведение учета с подотчет-ми лицами возложено на гл. бух-ра. Проверка начинается с опроса сотрудников, показываются все приказы, суточные по нормам. В учет. политике д.б. записано размер суточных при командир-ке. На суточные сверх норм д.б. начислен ЕСН.

Перечень ауд-х проц-р:1) Опрос; 2) Арифметич-я проверка;3) Проверка по существу;4) Аналит-е процедуры

Типич-е ошибки: Наруш-е порядка выдачи подотчен-х сумм; Несоответ-е направлений расх-в; Отсутствие приказа; Нет печатей-при оформлении командир-х расх-в; Ошибки связан-е с н/обл-ем.

5 ПОРЯДОК УЧЕТА ЗАДОЛЖ-ЕЙ ПО ПОЛУЧ-ЫМ КРЕД-АМ И ЗАЙМАМ. Для удовл-я потреб-ей орг-ии в заем.ср-вах сущ-ют различные фин.инструменты. Самым попул-ым явл-ся банк.кредит, но п/п-е привлек-ее заем.ср-ва руков-ся не только простотой и попул-тью фин.инстр-та, но его его ценой, к-рая склад-ся из размера %-та и р-дов на обслуж-ие долга. Поэтому, кроме банк.кредита орг-ии привл-ют заем.ср-ва путем выпуска облиг-ий и векселей. При получ-ии кредита или займа, необх-мо отразить осн.сумму долга в соотв-ии с усл-ями дог-ра займа или кред-ого дог-ра. В сумме факт-ки пост-их ден.ср-в. Сделать это необх-мо в момент факт-ой передачи денег. Задолж-ть подраз-ся на краткоср. и долгоср-ую. Краткоср. явл-ся задолж-ть, срок погаш-я к-рой согл-но усл-ям дог-ра не превыш-ет 12 мес. Для ее учета испол-ся пасс. сч.66. Долгоср. явл-ся задолж-ть, срок погаш-я к-рой по усл-ям дог-ра превыш-ет 12 мес. Для ее учета испол-ся пасс.сч.67. Заемщику предост-но право выбора одного из 2ух вариантов отраж-я долгоср.задолж-ти в б/у: 1) прдлаг-ся учит-ть заем.ср-ра, срок испол-ия к-рых превышает 12 мес. до истеч-ия указ-ого срока в составе долгоср.задолж-ти, т.е на сч.67. 2) основан на переводе долгоср.задолж-ти в краткоср. в момент, когда по усл-ям дог-ра до возврата осн.суммы долга остается 365 дн. Задолж-ть делится на срочную и просроченную. Срочной счит-ся задолд-ть по получ-ию кредитам и займам, срок погаш-ия к-рой по усл-ям дог-ра не наступил или продлен в устан-ом порядке. Проср.счета – это задолж-ть по кредитам и займам с истекшим согл-но усл-ям дог-ра сроком погаш-я. Заемщик обязан обесп-ть перевод срочной задолж-ти в краткоср.задолж-ть. Перевод произ-ся в день, следующий заем, когда заещик должен вернуть осн.сумму долга.

В соответствиис ПБУ 15/01 «Учет Кред и Займов» затраты, связ-ые с получ-ем и испол-ем кредитов и займов делится след.образом: 1) %-ты, причитающиеся к оплате по получ-ым кредитам и займам; 2) %-ты, дисконт по причит-ся к оплате облиг-ям и векселям; 3) курсовые, суммовые разницы. 4) дополнит-е зат-ты. Эти затраты призн-ся текущими расх-ми и отн-ся к операц-ым Д91₂К66,67. Исключ-я сост-ют затраты по кред-ам и займам, получ-ых на приобр-е матер.цен-ей и осн.ср-в. К допол-ым затратам отн-ят юрид., консульт-ые услуги, копир-номнож-ые работы, и т.п. Учет этих затрат может осущ-ся одним из 2ух способов: 1) они отн-ся в состав опер-ых р-дов в том отч.периоде,в к-ром были произ-ны Д91К61, 76. 2) могут предвар-но учит-ся как дебит.задолж-ть с послед-им отнес-ем их в состав операц-ых р-ов в теч-ие срока погаш-я заем.обяз-в (по Д76).

Займы и кредиты могут возникать и между отдельными предприятиями.Предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложения. Используется сч. 58»Фин вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы».

Д 58.3 К 51 –передача ден. ср. по договору займа.

% за предоставленное пользование ден. ср. являются операционными доходами организации заимодавца и учитываются на сч. 91.2.

оказание таких фин. услуг не подлежит обложению НДС.

В случае, если орг-ия испол-ет ср-ва получ-ых кред-ов и займов для осущ-ия предоплаты, то р-ды по обслуж-ию указ-ых кред-ов и займов отн-ся заемщикам на увел-ие дебит.задолж-ти. После получ-я цен-ей эти р-ды будут явл-ся операц-ыми.

Орг-ия для привл-я заем.ср-в может выпустить цен.бумаги (векселя и облиг-ии). В этом случае они предст-ют собой форму дог-ра займа. В момент выдачи векселя, векселедатель отр-ет сумму, указ-ую в векселе, как кредит.задолж-ть (Д51К66,67). При выдачи векселя сумма пречит-ихся векселедерж-лю к оплате %-ов или дисконта вкл-ся векселедат-ем в состав операц-ых р-дов. Дисконт есть разница м/у суммой, указ-ой в векселе и суммой ден.ср-в, получ-ых орг-ей при размещ-ии векселя. Отнес-е %-ов или дисконта на операц-ые р-ды может осущ-ся одним из 2ух способов: 1) полностью в момент начисл-я: Д91₂К66,67; 2) в составе р-дов буд.периодов в целях равномерного спис-я: а) начислены %-ты на весь срок обращ-ия Д97К66,67. б) вкл-на в состав операц-ых р-ов часть %-ов: Д91₂К97.

Аудит кредитов и займов организации.

Законодательные и нормативные акты: 1) ГК РФ 2ч. 2) НК РФ 2ч.

3) ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.; 4) Положение по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ; 5)План счетов БУ фин-хоз. деят-ти организаций и Инстр. по его применению; 6) ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат но их обслуживанию» (Пр. МФ РФ №60н от 02.08.01 г.).

Источниками информации: учетная политика предприятия, кредитные договоры, дог. займа, , дог. поставки продукции (р, у), накладныеи , сч.-фактуры, протоколы о зачете взаимных требова-ний, акты инвентаризации расчетов, , учетные регистры (ж/о, ведомости, машино-граммы) по счетам 66, 67, 86, 91 и др., Гл. книга, бух. отчетность, и др.

План и программа аудита: 1) Кол-во юр. лиц с которыми были заключены договоры займа. Аудитор должен выяснить ск-ко договоров и со сколькими юр. лицами. Если кредит. дог-ры, то ск-ко банков; 2) Порядок получения кредитов и займов(товар-й, инвестиц-й, т.е. форма получения заемных средств) ; 3) Целевое использование; 4) Порядок отражения % в учете. и включение их в расходы при нал/обложении.

В ходе аудита кредитов должны быть решены задачи: проверка правильности оформления и отражения на счетах бух. учета опера-ций по получению и возврату кредитов банкой; подтверждение целевого использования кредитов банков; проверка правильности определения сумм %% за пользование кредитами банков и их списания за счет соотв-ющих источников; проверка правильности оформления и отражения на счетах бух. учета займов, полученных у других предприятий и физ. лиц;

Аудиторские процедуры: 1) проеверка полноты первичных документов 2) процедуры связанные с % по кр. и займам (правильно ли начислены, отнесены на учет.Проверка целевого использования кредита); 3) Проверка правильности расчетов в целях н/обл-я; 4) Расчетная процедура ( предельная или средневзвешенные %)

В ходе проверки займов аудиторам предстоит установить: правильно ли оформлены дог. займа; своевременно ли погашалась основ-ная сумма долга и % по займам; правильно ли отражались в учете операции по полученным займам, включая начисление и перечисле-ние %%, достоверность аналит. и синтет. учета расчетов по займам.

В ходе проверки организации синтетического и аналитического учета займов сопоставляются суммы задолженности по всем соответствующим договорам займа и сальдо по соответствующим субсчетам счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", также сравниваются корреспонденции счетов, указанные в регистрах проверяемого предприятия с разработанными схемами корреспонденции. Обнаруженные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Типичными ошибками: отсутствие договора займа или составление его с нарушениями ГК РФ, отсутствие договора с банком о продлении кредита; использование счетов, не предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, неправильная корреспонденция счетов, отсутствие аналитического учета и т. п.; неправильный учет расходов по уплате процентов по кредитам и займам; нецелевое использование средств кредитов банков.