28.Учет соственного капитала предприятия. Аудиторское заключение

В составе собственного капитала предприятия учитываются: УК, ДК, РК, НрП и пр. резервы (по сомнительным долгам).

Собственный капитал является чрезвычайно важной учетной категорией, который отражает совокупность собственных средств предприятия.

Учет УК. В бухгалтерском балансе, отражается величина УК, которая зарегистрирована в учредительных документах как совокупность вкладов. (Доли, акций, целевых вкладов, взносов учредителей предприятия)

УК и фактическая задолженность по вкладам в УК учредителей отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные п/п-тия вместо уставного капитала учитывают уставный фонд.

Уставный капитал учреждаемого акционерного общества представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, который распределяется между его акционерами. Величина уставного капитала должна быть указана в учредительских документах общества и в учредительном договоре. Внесенные в счет вклада в уставный капитал предприятия ОС, первоначальная стоимость их определяется как денежная оценка, согласованная с учредителями. Учредители или акционеры предприятия могут принять решение об увеличении капитала. Увеличение уставного капитала отражаются только после внесения изменения в учредительные документы и после их регистрации в установленном порядке.

УК может быть увеличен за счет: 1.Средств акционеров (доп. Эмиссия акций); 2. Средств добавочного капитала; 3. Нераспределен. прибыли общества;

Сч 80 «УК» - пассивный

Д 75.1. К 80 отражено ув-е УК за счет средств акционеров.

Д 51 К 75.1 – внесение средств акционерами.

Если УК увеличивается за счет имущества общества (за счет добавочного к, нераспределенной прибыли и др.), то сумма на которую ув-ся УК не должна превышать разницы между стоимостью чистых активов и суммы УК и резервного капитала. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ Д,К>= УК+РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ

Д 83 «ДК » К80-отражено ув-е УК за счет добавочного.

Если же ув-е УК за счет нераспределенной прибыли:: Д 84.2 К 80

Может происходить ум-е УК, оно может происходить в следующих случаях: 1. По решению акционеров; 2.В соответствии с законом.

Записи по сч 80 «УК» производятся после внесения соответствующих изменений в устав ОАО.

УЧЕТ ДОБАВОЧНОГО К. Счет 83 «ДК». ДК – часть собственного капитала, которая выделена в качестве объекта б.у. и самостоятельного показателя отчетности. Официальных субсчетов нет, но рекомендуют открывать 83.1 – переоценка ОС; 83.2 – эмиссионный доход.

ДК формируется за счет:

- сумма дооценки ОС (Д 01 К83 на сумму увеличения первоначальной стоимости ОС; Д83 К 02 на сумму увеличения амортизации ОС; При выбытии этого ОС, сумма его дооценки переносится на с ДК на нераспределенную прибыль – Д 83 К 84), Сумма уценки ОС в случае, если переоценка ранее не производилась, учитывается на сч 84 «Нераспр. Прибыль» На сч 84 отражается так же сумма превышения уценки над ранее осуществленной дооценкой. Д84 К 01 – на сумму уценки; Д02 К84 – на сумму уменьшения амортизации. Если раньше производилась дооценка ОС, то сумма уценки в пределах в пределах дооценки относится на уменьшение ДК: Д83 К01 – на сумму уменьшения. Д02 К83

- сумма эмиссионного дохода, который получается от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью акций, за вычетом издержек от продажи;

- сумма курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в УК, который был выражен в ин. валюте

Снижение ДК возможно в связи с уменьшением первоначальной стоимости ОС на дату переоценки, при безвозмездной передаче, ликвидации, при авариях и др. чрезвыч. ситуациях, из-за морального и физ. износа, в рез-те направления суммы ДК на увеличение УК.

Размер обязательного РК составляет 5% от УК. РК образуется за счет чистой прибыли п/п-тия и имеет строго целевое назначение (Д84 К82).

Использование средств РК: 1) Покрытие убытка за отчетный год (Д82 К84); 2) Погашение облигаций и выкуп акций ОАО, если др. средств недостаточно (Д82 К 66,67). Синтетический учет РК, ДК, УК, НрП, 86 (Целевое финансирование) ведется В Ж/О № 12.

Аудиторское заключение.

Это официальный документ, имеющий юридическое значение и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение- результат аудиторской проверки. Виды аудиторского заключения:

1)положительное – достоверное представление о финансовом положении и результатах деятельности в отчетности

2)условно положительное (мнение с оговорками)

3)отрицательное – несогласие или ограничение работы не позволяет аудитору сделать вывод

4) Или отказу от выражения мнения.

В соответствии с этим ауд-е заключения делятся на 1) Безоговорочно положительные (заключение о том, что БФО дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансовой деятельности аудируемого лица) 2) Модифицированное аудиторское заключение, если: возникли факторы не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой либо ситуации и факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговорками, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Аудиторское заключение состоит из трех частей:

1.Вводная – сведения об аудиторе

2.Аналитическая – сведения об экономическом субъектах, результаты аудиторской проверки

3.Итоговая – запись о подтверждении достоверности отчетности.