Аудит операций на р/сч

Нормат-е док-ты: 1) НК РФ; 2) ГК РФ; 3) ФЗ «О б.у.»№ 129;4) Положение о безнал-х расчетах в РФ.

Источники инф-ции: Положение об учет-й политике; договоры банковского счета; выписки банка по р/сч.;чековые книжки; аккредитивы; кредит-е договоры; учетные регистры к счету 51; Гл. книга; Баланс(Ф.№1) и Отчет о Пр. и уб. (Ф.№2).

Аудитор должен определить ск-ко счетов открыто п/п-ем. В ходе проверки сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге.При расхождении выясняются причины. Аудитор д. проверить правильность оформления док-тов; проводит арифметическую проверку док-тов и проверку на законность совершаемых операций.

В ходе аудита операций на р/с осущ-ся след-ие процедуры: 1) проверка соответствия произведенных операций нормативным документам; 2) проверка правильности оформления выписок со счетов в банке; 3) арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня; 4) проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бух.учета и Гл. книге.

Выявленные отклонения фиксируются в рабочих док-тах а-ра. Аудитор может составить вопросник с необходимыми ему вопросами (Ск-ко п/п-е имеет р/с? Использует п/п-е аккредитивную форму расчетов? и др.). Типич-е ошибки: Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках; Отсутствие оправдат-х док-в к выпискам; На док-х отсут-ет штамп банка о принятии док-тов для обработки и др.

3 Учет операций по валютным счетам

Регулируется ПБУ 3/200 «Учет активов и обяз-в, ст-ть кот-х выражена в ин. вал.»Для открытия вал. счета орг-ция должна предоставить в банк необходимые док-ты (Справку о постан-ке на учет в налоговом органе; заявление на открытие счета; копии учред-х док-в; копии док-в о регистрации и др.)

Планом счетов бух.учета для учета операций в иностранной валюте используется счет 52: Сч 52/1 – вал-ые счета внутри страны Счет 52/2 – вал-ные счета за рубежом; Сч 52/11 – транзитный вал сч; Сч 52/12 – текущий вал. сч.; Счет 52/13 – специальный транзитный счет.

С целью пересчета имущ-ва и обяз-ва делятся на 2 гр.: 1. имущ-ва и обяз-ва, к-рые пересчит-ся в руб. по курсу Центробанка на дату соверш-я опер-й в момент прин-я к учету и дальнейшем не переоцен-ся. К ним относят осн.ср-ва, немат.активы, запасы, долгоср.ценные бумаги, устав.капитал. 2. имущ-ва и обяз-ва, к-рые пересчит-ся в руб. по курсу Центробанка как на момент прин-я к учету, так и на момент сост-я б/отч-ти. К ним отн-ся ден.ср-ва, краткоср.ценные бумаги, дебит. и кредит.задолж-ти, ср-ва целевого финанс-я. Ден.ср-ва следует переоценивать при каждом изм-и курса. В рез-те изм-я курса иностр. валюты по отн-ю к руб. возник-ют курсовые разницы (КР– разница между ст-тью валюты в рублевой оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в рублевой оценке на дату принятия их к бух. учету.) Д 52 К 91/1-Отриц или Д 91/2 К 52- Полож. Эти разницы явл-ся для п/п-я прочими внереализ-ыми доходами (расходами) и учит-ся на сч.91. КР в общем случае возникают: 1. при погаш-и обяз-в в иностр.валюте; 2. при сост-и б/отч-ти на разные даты. В основном КР учит-ся на сч.91. Искл-я сост-ет случай возник-я полож. КР при вкладе в уст. кап-л иностр. валюты. в этом случае КР учит-ся на сч.83 как добав-ый кап-л.(Д 75/1 К 83) На ряду с КР выделяют суммовые разницы (СР). они возн-ют тогда, когда 2 росс.орг-и закл-ли договор не в руб., а в усл-ых ден.единицах. в этом случае произ-ся перерасчет у.е. в руб. и расчеты ведутся в руб. У продавца СР увел-ют (умен-ют) выручку, а у покуп-ля эти разницы увел-ют (умен-ют) ст-ть прод-и, работ, услуг.

Транзитный валютный счет (52/11) – используется для зачисления в полном объеме экспортной валютной выручки, а также сумм, не подлежащих обязательной продаже. Все ср-ва в иностр. валюте поступ-ие из-за рубежа поступают сначала на транз-ый в/с. Банк проводит их пров-ку и выделяет те их них, к-рые по действ-ему закон-ву подлежат обяз-ой продаже на внутр. валютном рынке (к таким пост-ям относят напр. экспортную валют. выручку). Продается 10% этих ср-в и сумма в руб. зачисл-ся на р/с п/п-я. Остальные 90% пост-й банк перечисл-ет на текущий в/с. Никаких других опер-й на тран-ых в/с не осущ-ся. Все опер-и с валютой происх-ят через текущий в/c. Осн-ыми опер-ями на в/с явл-ся расчеты с пост-ами, кред-е, текущие опер-и (з/п), фин.влож-я. п/п-е может осущ-ть сделки купли-продажи иностр.валюты.

(Ст-ть ин. вал., подлежащей продаже банком по поруч-ю пред-я Д 57 К 52/11; Сред-ва от продажи зачисл. на р/сч Д 51 К 91/1; Списана проданная валюта Д 91/2 К 57; Финансовый результат Д 91/9 К 99 (прибыль) Д 99 К 91/9 (убыток))

Операции, связанные с обращением валюты осв.от НДС.

Текущий вал.сч. (52/12) –( используется для учета:Средств, поступивших резиденту и не подлежащих обязательной продаже;Средств, оставшихся после обязательной продажи; Возвращенных работником подотч. сумм в ин. валюте, не израсход-ных в командировке) Списание ин. валюты с текущего расч. счета осущ-ся: При осуществлении текущих вал. оп-ций ;Для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в ин. валюте;Для оплаты командировочных расходов и др.)

Специальный транзитный валютный счет (52/13) - Открыв-ся орг-циям, имеющим валютные счета в уполномоченном банке для осуществления операций, связанных с поку-пкой и обратной продажей ин. валюты на внутреннем валютном рынке.

Покупка вал. осущ-ся на основании поруч-я орг-ции для:оплаты импортных контрактов, командировочных расходов, полученных кредитов и процентов по ним.

Купленная валюта в течение 7 календарных дней подлежит списанию со спец. транзитного валютного счета. Не списанная валюта с 8 по 11 день подлежит продаже уполномоченным банком по действующему курсу ЦБ.

Д57 К51-Списываются денежные средства на покупку ин. валюты, включая комиссионное вознаграждение;Д52/13К57-На спец. валютный счет зачислена ин. валюта, приобретенная на внутр.валют. рынке (по курсу ЦБ). Д91/2 К57-Начислено комиссионное вознаграждение банку.

В соотв. с указанием ЦБ 25% экспортной валютной выручки подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

П/п-е ведет Ж/О-2/1 и ведомость-2/1 по учету ин. вал-ты.