Аудит отчетности.

Нормативная база: ГК, НК, Закон о бухучете, Положение по ведению бухучета, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 6 июля 1999 г. № 43н; Методические рекомендации о порядке формирования показателей. Проверка отчетности – это в первую очередь подтверждение того, что эта отчетность содержит все формы, согласно списка Минфина, что формы последней редакции, что присутствует между ними логическая связь.

Состав отчетности: Ф №1,2,3,4,5, и Пояснительная записка. Аудитор руководствуется: инструкциями, формой учета, данные об инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета. Проверка отчетности происходит по двум направлениям: проверка взаимной увязки (строки, столбцы) и проверка правильности заполнения форм отчетности на основании гл книги и др регистров бухучета. Аудитор, в случае выявления искажений в отчетности, должен дать оценку этим искажениям и оценить возможные последствия. Все искажения укладываются:

- отклонение от установленных законодательно правил организации и ведения бухучета

- отсутствие или не соблюдение учетной политики

- нарушение гражданского, налогового и валютного законодательства

- в зависимости от выявленных искажений необходимо корректировать программу проверки и выбранные аудиторские процедуры в зависимости от видов нарушений, ведущих к появлению искажений; от степени существенности выявленных искажений; риска появления искажений при дальнейшей проверки и риска необнаружения.

Типичные ошибки, выявленные в ходе проверки:

- Несоответствие отдельных положений учетной политике предприятия требований действующих нормативных актов

- использование форм и методов учета, непредусмотренных учетной политикой

- применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности

- отсутствие в отчетности информации по сегментам деятельности предприятия

- не раскрытие в отчетности существенной информации о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

26. Учет на забалансовых счетах. Организация аудиторской проверки. Общий план аудита. Программа аудита.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий наряду с синтетическими балансовыми счетами предусмотрено 11 забалансовых счетов. Счета забалансового учета предназначены:

- Для учета средств, не принадлежащих предприятию, но находящихся в его распоряжении (счет 001 «Арендованные основные средства», счет 005 «Оборудование принятое для монтажа»), либо находящихся в предприятии на ответственном хранении (счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»), принятых в переработку, или на комиссию (счет 003 «Материалы, принятые в переработку», счет 004 «Товары, принятые на комиссию»);

- для учета источников покрытия износа не принадлежащего предприятию жилищного фонда (счет 010 «Износ основных») и других объектов внешнего благоустройства (счет 010 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»)

- для учета условных прав (счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные», счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»)

- для учета условных обязательств (счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»);

- для контроля за отдельными хозяйственными операциями (счет 006 «бланки строгой отчетности»)

Учет на забалансовых счетах предполагает однократную запись – только по дебиту или только по кредиту забалансового счета. Сводные регистры также упрощены и, чаще всего, представляют собой накопительные ведомости с графой «Приход», отражающей поступление, принятие на учет забалансовых ценностей, и графой «Расход», в которую заносятся данные о выбытии, списании забалансовых ценностей.

Например. Арендованные ОС приходуются по Д 001 в оценке, указанной в договоре.