- •1.Учет касс.Опер-й.
- •2 Учет операций по расчетным счетам.
- •Аудит операций на р/сч
- •3 Учет операций по валютным счетам
- •Аудит валютных операций
- •4. Учет расчетов с подотч. Лицами.
- •Аудит расчетов с подотчен-ми лицами
- •6 Учет зарплаты
- •Аудит з/пл
- •7. Учет удержаний из заработной платы
- •Взаимоотношения аудитора с гос органами
- •8. Доплаты работающим в связи с отклонением от нормальных условий работы и расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •Аудиторские доказат-ва и документирование а-та
- •9. Учет основных средств
- •Аудит учета ос
- •10 Учет расчетов по налогам и сборам
- •Аудит учета по налогам и сборам
- •11 Учет арендованных основных средств.
- •Аудит арендованных ос
- •12 Учет лизинговых операций у лизингодателя
- •Аудит лизинговых операций
- •13 Учет и аудит нематериальных активов (нма).
- •Аудит нма
- •14 Учет и аудит мпз.
- •Аудит мпз
- •15 Учет затрат на производство продукции
- •Аудит себест-ти реализованной пр-ции
- •16. Учет прямых и косвенных затрат на производство. Аудит операций с тмц
- •Аудит тмц
- •17 Обобщение затрат на производство и определение фактической себестоимости продукции, работ и услуг. Аудиторские стандарты.
- •Аудиторские стандарты
- •18. Учет производственных потерь. Внутренний контроль качества аудита
- •Внутренний контроль качества аудита
- •19. Учет и аудит готовой продукции
- •Аудит гп
- •20. Отражение в бухгалтерском учете и аудит операций по реализации продукции
- •Аудит реализации учета готовой продукции
- •21. Учет финансовых результатов от производства продукции. Оценка эффективности внутреннего контроля
- •Оценка эффективности системы внутреннего контроля.
- •22. Учет и аудит операционных доходов и расходов
- •Аудит операционных доходов и расходов
- •23. Учет внереализационных доходов и расходов. Постулаты аудита. Этика аудитора.
- •24. Учет и аудит финансовых вложений
- •Аудит финансовых вложений
- •25. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Типичые ошибки при ее составлении. Аудит бухгалтерской отчетности.
- •Аудит отчетности.
- •26. Учет на забалансовых счетах. Организация аудиторской проверки. Общий план аудита. Программа аудита.
- •План аудита
- •27. Учет финансовых результатов и использования прибыли. Цели и задачи внешнего и внутреннего аудита, их особенности
- •28.Учет соственного капитала предприятия. Аудиторское заключение
- •29. Учет текущих обязательств и расчетов. Оценка существенности и аудиторского риска
- •Оценка существенности и аудиторского риска
- •30. Учетная политика организации. Нормативно-правовая база аудита
- •Нормативно-правовая база аудита
24. Учет и аудит финансовых вложений
Регулируется ПБУ 19/02 «Учет ФВ». Фин.влож-я – это инвест-ии в др. орг-ии или имущ-во, предост-ое физ.лицам. К фин.влож-ям отн-ят: госуд-е и муниципальные ц.б.; ц.б. др. организаций, в том числе долговые; влож-я в устав.кап-лы др.орг-ий, в т.ч. зависимые и дочерние общ-ва.; влож-я в долговые цен.бумаги (облиг-и, векселя).; предост-ые др.орг-ям и лицам займы.; дебит. задолж-ть приобр-я у др. орг-й по договору. В составе фин.влож-й учит-ют вклады по дог-ру простого товар-ва. ФВ учитываютя на разных счетах, а именно: цен. бумаги, предоставленные займы и вклады по договору простого товарищества учитываются на сч. 58. Депозитные вклады учитываются на сч. 55 «Специальные счета в банках».
Счет 58 имеет 4 субсч.: 1.паи и акции; 2. долг.цен.бумаги; 3. предост-ые займы; 4. вклады по дог-ру прост.товар-ва. Фин.влож-я бывают как долгоср., так и краткоср. Но на сч.58 такого деления нет. Его учит-ют только в момент сост-я б/баланса. Если сумма учтенная на сч.58 будет превращена в д-ги в теч-е периода превыш-его 12мес. с даты сост-я баланса, то сальдо по сч.58 должно отр-ся по статье долгоср. фин.влож-я в 1 разделе. Не отн-ся к фин.влож-ям: 1) собст-ые акции, выкупл-ые у акционеров. Они учит-ся на акт.сч.81 (собст.акции); 2) векселя, выписанные в оплату получ-ой прод-ции, работ, услуг, т-ров. Они учит-ся у векселедателя как кредиторская задолж-ть на сч.60, векселедержателя – как дебит. задолж-ть на сч.62. 3) активы, предназ-ые для предост-я в польз-е др. п/п-ям. Они учит-ся на сч.03. 4) влож-я в драгоцен. металлы, камни и т.д. Они учит-ся на сч.10.
Фин.влож-я прин-ся к учету по первонач. ст-ти, к-рая предст-ет собой сумму всех р-дов, связ-ых с приобр-ем. Для того, чтобы учит-ть фин.влож-я на сч.58 необх-мо одновр-ное выпол-е след.усл-й: 1. орг-я должна иметь права на эти фин.влож-я; 2. риски по этим фин.влож-ям должны перейти к орг-ии; 3. фин.влож-я должны приносить экон. выгоду орг-ии виде %-ов, дивидендов и т.п. Если хотя одно из усл-ий не выпол-ся, то в учете фиксир-ся не фин.влож-я, а дебит. задолж-ть (сч.76). Если ценные бумаги получены орг-ей безвозм-но, то они принм-ся к учету по текущей рын.ст-ти, к-рая опред-ся одним из 2ух спос-ов: 1) ее устан-ет организатор торговли на рынке цен. бумаг; 2) если орган-ра нет, то цена будет равна цене продажи аналогич-ых цен. бумаг. Если орг-ия понесла р-ды, связ-ые с получ-ем информации о цен.бумагах для их приобр-я, но приобретения не было, то коммисионные р-ды должны учит-ся не на сч.58, а на сч.91. Если р-ды, связ-ые с приобр-ем фин.влож-ий, не сущ-ны по срав-ю с ценой фин.влож-й, то их можно учит-ть не на сч.58, а на сч.91. Для целей последующей оценки фин.влож-я делятся на 2 гр.: 1) имеющие текущую рын.ст-ть. Такие фин.влож-я должны ежемесячно или ежекварт-но доводится до текущей рын.ст-ти. Возникшие разницы учит-ся на сч.91. Выбытие таких фин.влож-й происх-ит по последней текущей рын.ст-ти. Такие ФВ отр-ся в балансе по текущей рын.ст-ти. 2) не имеющие текущ.рын.ст-ти. Они учит-ся и в учете и в балансе по первонач.ст-ти. При их выбытии примен-ся один из 3х методов: 1. метод спис-я по первонач.ст-ти каждой единицы; 2. метод сред.первонач.ст-ти; 3. метод ФИФО.
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по: Д 58 сч и К счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Приобретение организацией за плату: Д 58 К51 «Расчетные счета» или К52 «Валютные счета». Приобретение организацией ценных бумаг по договору дарения: Д58 К98 «Доходы будущих периодов»
3.Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. (организациям-продавцам ценных бумаг; другими организациями, участником которых является организация; организациям-заемщикам и.т.п.)
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность поступления данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на сч.58 «Финансовые вложения» обособленно.