Аудит учета по налогам и сборам

Цель а-та- подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов и сборов.

Нормат-е док-ты: Конституция РФ; НК РФ; ФЗ об основах налоговой системы; План счетов б.у. прочие Нормат-е док-ты.

Источники инф-ции: Положение об учетной политике пред-я; превич-е док-ты; Бух.баланс; Отчет о приб. и уб.; Декларации по отдельным налогам и платежам; Ж/О №8; Машинограммы и др.

Планирование ауд-кой проверки осуществляется на основе общего плана и программы а-та.

Направления проверки: 1)проверка начисления и полноты уплаты федеральных н-гов; 2)региональных; 3) местных н-гов.

Программа а-та:. Составляется таблица с указанием направлений проверки, рабочих док-тов; переченя процедур и примечаний.

Проверяются сроки уплаты н-гов; возможность применения льгот; формирование н/облаг-й базы; проверка применения налоговых вычетов; правильность составления декларации и своевременность её сдачи.

Для составления плана и программы проверки аудитору нужно получить ответы на вопросы. (проводит опрос или составляет вопросник): кто несет ответственность за налоги; есть ли приказ о его назначении; компьютеризован ли учет по расчетам с бюджетом и др.

Перечень аудит-х процедур: 1) Проверка арифметич-х расчетов; 2) Инспектирование-проверка записей и док-тов; 3) Наблюдение – отслеживание аудитором процесса подготовки декларации; 4) Подтверждение; 5) Аналитические процедуры.

Типичные ошибки: Отсутствует ответственный за ведение н-гов; Отсутствует учетная политика для целей н/обл-я; Отсут-ет утвержденный перечень н-гов подлежащих уплате; Не соблюдаются сроки уплаты н-гов; Необоснованное применение льгот; Неправильное применение налог-х вычетов и др.

11 Учет арендованных основных средств.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Арендатор нуждается в имуществе временно или не имеет возможности приобрести его в собственность. Арендодатель преследует цель извлечения прибыли из передачи им-ва во временное пользование другому лицу. Пр-ция и доходы, полученные арендатором в рез-те использования арендованного им-ва в соот-вии с дог-ом, являются его собственностью .

В аренду могут быть переданы земельные участки, имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, трансп. ср-ва и др.

Отдельными видами договора аренды являются договоры:

-проката (договор аренды движимого имущества на срок до одного года), -аренды транспортных средств (с предоставлением или без пре­доставления услуг по управлению и технической эксплуатации), -аренды здания или сооружения, -аренды предприятия, -финансовой аренды (лизинга).

Различают текущую и долгосрочную аренду. Объекты сданные в текущ. и долгоср. аренду отраж-ся одинаково. 1. текущая аренда. (до 1 года). Самый распр-ый на практике вид аренды. Здесь 2 стороны: арендатор и арендодатель. Сторона, перед-щая осн.ср-ва, не спис-ет их с баланса, поск-ку остается собств-ом, поэтому арендатор учит-ет получ-ые осн.ср-ва за балансом и уплач-ет аренд-лю аренд. плату.; 2. долгоср-я аренда (более 1 года) -фин.аренда (лизинг). Суть лизингов: одна сторона (Лиз-получ-ль) обращ-ся в лизинг.комп-ю (банк) с поруч-ем приобр-ти у конкр-ого пост-ка объект осн.ср-в, с целью послед.получ-я в аренду. Между лизинг.комп-ей и клиентом закл-ся договор лизинга, в к-ром оговар-ся сумма лизинг.плат-ей, сост-щих из ст-ти объекта осн.ср-в, р-дов лизинг.комп-ий и комиссионного возн-я ей. Кроме того, указ-ся кто будет собст-ом этого имущ-ва. Договор лизинга обычно равен сроку службы объекта. 3. аренда п/п-я, когда в аренду сдается целый имущ-ый комплекс.

Сумма арендной платы устан-ся дог-ром на основе расчета сумм ам-ции, расх-в ар-дателя на содержание объекта и его ремонт, если это оговорено в дог-ре, суммы вознагр-ния за пользов-ие им-вом.

Учет у арендодателя. Сумма ам-ции начисл-ся в обычном порядке. Но ар-датель должен решить к какому виду деят-ти он относит эти оп-ции по сдачи им-ва в аренду: к обычному виду деят-ти или к прочим оп-ям. Если сдача им-ва в аренду относ-ся к обычн. виду деят-ти, то оп-ции отраж-ся на сч.90. Если же к прочим оп-ям, то они будут отраж-ся как пр. дох. и расх.: Д91 К02; Д62 К91.1. На сч.91.2 кроме ам-ции списывают проч. расх.

Арендатор принимает взятые в аренду ОС к учету на за забалансовом счете 001 «Арендованные ОС». Начисленная сумма арендной платы включается в состав затрат на производство и обращение пред-ий: Д 20,26,44 К 76. Одновр-но начисл-ся сумма НДС: Д19 К76. Д76 К51– погашение кред-х задол-тей и ум-ние р/с.

Если ар-датель отражает арендн. плату в составе операц-х дох-в, то он исп-ет сч.91. Но также если в учете выручка (д.б. отражено в учетн. политике) опред-ся на дату отгрузки пр-ции (м-д начисл-я), то: Д62 К91-сумма начисл-й арендн. платы. И одновр-но Д91 К 68- на сумму НДС причитающейся в бюджет. Д51 К 62 – при поступлении оплаты. Если орг-я ( часто малые пред-я) опред-ет выручку по кассовому м-ду (по оплате), то операц-е дох-ды от передачи офор-ся : Д51 К91-на сумму поступившей арендн. платы. И одновр-но Д91 К68 – после оплаты.

Если передача помещений в аренду счит-ся обычным видом деят-ти, то сумма ар-ной платы отраж-ся на сч.90. При определении выручки в соот-вии с м-дом начисл-я, сумма начисл-ной ар-ной платы отраж-ся: Д62 К90. И одновр. Д90.3 К68-на сумму НДС в бюджет (или Д90.3 К76-если НДС начислен , но не оплачен). Д51 К 62- при поступлении оплаты.

Арендная плата м.б. установлена в виде: 1) Определ-х в твердой сумме платежей, кот-е вносятся период-ки или единовр-но; 2) в виде опред-ной доли, получ-ой в рез-те исп-ния пр-ции или дох-в; 3) предост-ние арен-ром опред-х услуг; 4) Передача ар-датором ар-дателю в соот-вии с дог-ром вещи в собст-ть или в аренду; 5) возложения на ар-датора обусловленных до-ром з-т на улучшение аренд-го им-ва.

Начисление ар-ной платы за буд периоды – Д97 К76. Текущие начисления ар-ной платы спис-ся в Д издержек пр-ва(20, 23,25) с К97.

Если ар-тор произвел реконструкцию ар-мого помещ-я за свой счет, то з-ты свя-е с реконструкцией собираются на сч.08. Ра-тор списывыет эти з-ты в Д76: Д76 К91-зачет произведенных з-т в счет арендн. платы. Д91.2 К68 – начисл НДС на сумму з-т в счет ар-ной платы. Д91.2 К08 – фактич-я ст-ть реконструкции.

А арендодатель эту сумму реконструкции производит: Д08 К62 – увелич-е ст-ти сданного в аренду им-ва. Д19 К76 – сумма НДС, подлежащая оплате за произведенное улечшение. Д01 К08 – увел-е ст-ти сданного в аренду объекта на величину з-т.