Аудит учета ос

Нормативные документы: ГК РФ; НК РФ; ФЗ «О б.у.»; ФЗ «Об ауд. деят-ти»; Полож. по ведению бух. учета и отчетности в РФ; План счетов б.у.. орг. и инстр. по его применению; ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; ПБУ 6/01 «Учет ОС»; Метод. указания по бух. учету ОС и др.

Цель а. – составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об ОС, отражаемой в бух. отч-ти, а также установление соответствия применяемой в орг-ции методики учета и н/обл-я операций с ОС.

Осн-е ист-ки инф-ции: Первич-е док-ты (ОС-1,2,3,4,6, Ведомость по учету ОС); Ж/О-10 (К02);Ж/О -13(К01) Гл.книга;Баланс №1; отчет о приб и уб-х №2; Прилож-е к бух. балансу №5; Договора на передачу им-ва в аренду; Договора на передачу им-ва в лизинг.

План и программа ауд-й проверки: Выделяют 4 направления проверки 1) а-т наличия и сохранности ОС( правильно оформлены ли дог-ры аренды, договорная цена по дог-ру, перв-я ст-сть, оценка действующего порядка з-т на ремонт ОС, проверка орг-ции синтечич-го и аналичич-го учета и др.) ; 2)а-т движения ОС( оценка фактич-го поступл-я и выбытия ОС, отраж-е в отчет-ти движения ОС); 3) а-т правильности начисления ам-ции(ежемесячно ли нач-ся ам-ций, проверка объектов по кот-м не начисл-ся ам-ция проверка сроков по кот-м начисления ам-ции заканчивается проверка отраж-я в отчет-ти начисл-ной ам-ции и др); 4)проверка правильности н/обл-я ОС.

Аудитору необходимо проверить: создана ли на предприятии комиссия по приемке ОС и оформлению её результатов; оформлены ли дог. купли-продажи; оформлены ли протоколы договор. цены; правильно ли указана первонач. Ст-сть в актах приемки-передачи ОС

Ауд. процедуры: 1)инвентаризация ОС; 2)опрос; 3)просмотр и сравнение документов (взаимная проверка); 4)аналитические процедуры.

Типичные ошибки: Несоответствие хоз-ей операции; Неверное определение перв-й ст-ти; Не полностью определены права и обяз-ти по дог-ру аренды; Неправильное начисление ам-ции и др.

10 Учет расчетов по налогам и сборам

В соотв-вии с НК РФ налоги делятся на: 1) Федеральные н-ги- устанавливаются НК и явл-ся едиными на всей её территории. Данные н-ги могут зачислятся в бюджеты различных уровней.(НДС акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, гос пошлина, таможенная пошлина, федеральные лицензионные налоги); 2) Региональные н-ги- устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соотв-вии с НК. Они обязат-ны к уплате на всей территории субъектов РФ.( Налог на им-во орг-ции, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы ит.д; 3) Местные н-ги – вводятся местными органами власти в соотв-вии с законодат-вом страны Обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.(Земельный н-г, н-г на рекламу, н-г на им-во физ-х лиц, местные лицензионные сборы и др.).

Налог- обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-ного ведения или оперативного управления ден.ср. в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и муниципальных образований. К признакам н-га относят: 1)отчуждение принадлежащей н/плательщику собствен-ти; 2)односторонний характер его установления; 3)принудительный хар-тер взимания; 4)индивидуально- безвозмезм-й платеж; 5)безвозвратность взыскания.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ.лиц, уплата которого явл-ся одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос.органам, органам мест-го самоуправления иными уполномоченными органами юрид-ки значимых действий, включая предоставление опред-х прав или выдаче лицензий.

Начисленные налоги, сборы отраж-ся по К68 «расч. по нал и сборам» и Д различных счетов в зависимости от источника возмещения налогов(сборов,пошлин). По данному признаку различают следующ. виды налогов: 1) Относимые на счета продажи (90,91)-НДС, акцизы; 2) Включаемые в себест-сть прод-ции, р-т, услуг и капит-е вложения (Д08,20,23,25,26,29,97,44) – н-г на пользователей автодорог, н-г с трансп-х средств,таможен-я пошлина, земельная пошлина и др.; 3) Уплачиваемые за счет прибыли до ее н/облож-я (Д91 К68) – н-г на им-во, на рекламу и др.; 4) Уплачиваемые из прибыли (Д99 К68) – налог на прибыль; 5) Уплачиваемые за счет доходов физ. и юр. лиц (Д сч.учета расчетов К 68) – НДС, НДФЛ.

По К68-отраж-ся суммы причитающиеся по налоговым декларациям ко взносу в бюджеты ( Д99- на сумму н-га на прибыль; Д70- НДФЛ и др.)

По Д68- отраж-ся суммы фактич-ки перечисленные в бюджет, а ткже суммы НДС списанные со сч.19.

По К68 и Д99,73(в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или не полную уплату налогов и сборов.

Малые п/п-я могут платить ЕНВД. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением расходов подтвержденных документально. Налог-й период-квартал. На сумму начисленного ЕНВД – Д99 К68. Погашение задолженности по н-гу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы н-га за месяц.На сумму перечисления- Д68 К51.

Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по сч.68 в Жулнале-ордере №8. В условиях ведения автоматизированного учета сост-ся машинограмма по видам платежей. В конце года суммы платежей корректир-ся: недоначисленные суммы начисляются, а излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.

Аналитич-кий учет ведется по сч.68 по видам налогов.

Источник н-га с юр.лиц:1)Выручка то реализ-ции пр-ции(р.у.)- НДС (Д90.3 К68); Акцизы (Д90.4 К68); 2) Себест-сть пр-ции, р.у.- Земельный н-г, н-г на игорный бизнес (Д26,44 и др. К 68); 3) Доход физ.лиц – НДФЛ (Д70,75 К68); 4) Фин. рез-тат - н-г на им-во, н-г на рекламу (Д91 К68); 5)Прибыль- н0г на прибыль (Д99 К68).

Учет расчетов с ПФРФ, ФОМС, ФССРФ ведется на пассивном ба­лансовом сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», к которому открываются субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспе­чению» и 69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию». По кредиту сч. 69 отражаются суммы отчислений на соц-е страх-е (3,2% фонда оплаты труда), в ПФРФ (20%) и мед-е страх-е (2,8%). Здесь же мы записываем поступление частичной стоимости путевок и суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету сч. 69 отражаются суммы, израсходованные из ответствующих фондов, а также суммы, перечисленные в эти фонды. По дебету счета 69 бухгалтерия страхователя отражает оплату путевок, приобретенных за счет ср-тв соцстраха, оплату проезда в санатории, расходы по содержанию санатория-профилактория, детского оздоровительного лагеря. Здесь же отражаются расходы, связанные с возмещением затрат рабочим на приобретение путевок непосредственно в курортных организациях.