Тема: Налог на имущество физических лиц, порядок его исчисления и уплаты (вопрос 36)

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом обложения.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, по­мещения и сооружения.

Налогооблагаемой базой является суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работ, услуг.

Суммарная инвентаризационная стоимость составляет сумму инвента­ризационных стоимостей строений, помещений, сооружений признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории одного муниципального образования.

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других бое­вых операций;

• участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения в 1986-1987 г.г.;

• лица, эвакуированные, в том числе выехавшие добровольно, в 1986 г. из зоны отчуждения в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

• граждане, подвергшиеся радиации вследствие аварии на объединении «Маяк»;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

• пенсионеры, получающие пенсии, назначенные российским законодательством;

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

• граждане, которые выполняли интернациональный долг в Афганиста­не, других странах, где велись боевые действия.

Ставки налога по г. Бугульма представлены в таблице:

Стоимость имущества	Ставки налога (%)
До 300 тыс. руб.	0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	0,2
От 500 тыс. руб. до 1 млн. руб.	0,4
От 1 млн. руб. до 2 млн. руб.	0,45
Свыше 2 млн. руб.	1,3

Налог на имущество исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения.

Уплата налога производится на основании письменного уведомления, выписанного налоговым органом по месту нахожде­ния имущества.

Тема: Земельный налог, механизм его исчисления и уплаты (вопрос 37)

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на пра­ве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом обложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом обложения:

1. земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2. земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации;

3. земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4. земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда;

5. земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муници­пального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1. Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2. инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудо­вой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3. инвалидов с детства;

3. ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

4. физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

5. физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

6. физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются первый, второй и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселени­ях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

1) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения рели­гиозного и благотворительного назначения;

3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

4. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

5. организации-резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет (на территории ОЭС «Алабуга» льгота предостав­ляется на 10 лет).

Порядок и сроки уплаты земельного налога в г. Бугульма.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают авансовые платежи не позднее последнего дня отчетного квартала как ¼ произведения кадастровой стоимости участка и соответствующей налоговой ставки. Оставшаяся ¼ уплачивается в срок не позднее 1 февраля следующего года. Налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.