3.2 Основные преимущества и недостатки использования енвд

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – это один из способов оптимизации налогообложения, создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства и, в частности, его выхода из сектора теневой экономики.

Вмененная система, как и остальные типы налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, подтверждающие целесообразность ее использования или, напротив, указывающие на необходимость выбора в пользу другой системы. Рассмотрим их более подробно, начав с положительных сторон.[12,30]

Преимущества ЕНВД.

1. Замена нескольких налогов уплатой одного, единого вмененного налога. Для предпринимателей, работающих без образования юридического лица, таковыми являются НДФЛ, налог на имущество и НДС. В рамках организации ЕНВД заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. В обоих случаях единый налог уменьшается на сумму произведенных отчислений в страховые фонды. Освобождение от уплаты перечисленных выше налогов способно значительно облегчить налоговое бремя и существенно упростить ведение бухгалтерского и налогового учета в целом.

2. Наличие корректирующих коэффициентов К1 и К2. Учитывая различные факторы, находящиеся вне компании и влияющие на размер ее прибыли, они способны корректировать величину налоговой базы в сторону уменьшения.Коэффициент-дефлятор К1 учитывает динамику потребительских цен на товары, работы или услуги в предыдущем календарном году и применяемый в предшествующем периоде коэффициент.К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает совокупность особых факторов осуществления деятельности компаний или ИП: сезонность, месторасположение, ассортимент товаров (услуг), факторы сезонности, характер работ, уровень доходов.

3. Учет периода времени, в течение которого осуществляется деятельность. Если фактическая продолжительность работы менее длительности налогового периода, данный фактор отразится на коэффициенте К2 с понижающим эффектом. Также принимаются во внимание выходные, санитарные дни, период приостановки деятельности ввиду проведения ремонта.

4. Простота составления и заполнения отчетности в ФНС, которая представляет собой декларацию по единому налогу на вмененный налог.[21,8]

Недостатки ЕНВД.

1. Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям перехода на ЕНВД и невозможность выбора другого режима.

2. Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.

3. Установленная базовая доходность по многим параметрам не соответствует результатам ведения бизнеса и не имеет должного экономического обоснования.

4. Находясь на вмененной системе, компания или предприниматель, освобождаются от уплаты НДС и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты  лишаются возможности получения НДС к возмещению, что делает сотрудничество с  первыми невыгодным.

5. Небольшой штат сотрудников предполагает незначительную величину страховых взносов, идущих на уменьшение уплачиваемого налога.

Рассмотренные преимущества и недостатки ЕНВД еще раз указывают на необходимость пересмотрения законодательства в части налогового кодекса в этой области и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и планируются на 2013 и 2014 годы.  [18,123]

Заключение

Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что введение в действие главы 26.3 НК РФ заметно упростило процедуры налогообложения и, в конечном счете, создало благоприятные условия для ускорения развития в стране малых предприятий.

В своей курсовой работе в первой главе я рассмотрела основные понятия налога, порядок формирования налоговой базы.

Во второй главе были рассмотрены основные элементы налогового планирования.

В третьей главе, я рассчитала ЕНВД за 2012 года на примере ООО «Кристалл» и рассмотрела основные недостатки и преимущества использования налога.

Ее преимущества заключаются в замене перечня налогов уплатой единого налога; упрощенную форма ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности; использование корректирующих коэффициентов.

Однако существует и много недостатков, которые усложняют применение ЕНВД на практике. К ним можно отнести недостаточную проработку понятийного аппарата, риск коррупции и теневых предприятий, обязательный характер применения этого специального режима, экономически необоснованная величина базовой доходности.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод, что применение ЕНВД действительно целесообразно и положительно сказывается на стимулировании малого бизнеса, но до сих пор в законодательстве существует множество недоработок.

Список использованной литературы

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 (ред. от 28.07.2012)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 (ред. от 28.07.2012)

3. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.1998 N 148-ФЗ (ред. от 24.07.2002)

4. Красноярский городской Совет депутатов, Решение О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска (редакция от 13.10.2011)

5. Боровикова Е.В., Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов // Журнал "Налоговый вестник" № 3'2011

6. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2005. №1

7. Вылкова Е.С., налоговое планирование – М: Издательство Юрайт, 2011. – 639с

8. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций. – М.: Экономистъ, 2006.

9. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004.

10. Исанова А. Основные средства "упрощенца". Коллекция проблемных ситуаций // Бизнес Консультант. 2011. №22 (56)

11. Кожинов В.Я. Налоги и налоговое планирование. Рекомендации

бухгалтеру : учеб. пособие. – М., 2005. – 256 с.

12. Липатова И.В Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы- 2003- №7

13. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2007.

14. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРАМ. 2009. - 509с.

15. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2010. - 304с.

16. Налоговая оптимизация (под редакцией А. В. Брызгалина) – М.: Экономистъ, 2007.

17. Пансков В Г., Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР. 2009. - 592с.

18. Рюмин С.М. Налоговое планиерование: общие принципы и проблемы/Налоговый вестник. – 2005- №7

19. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование. – М.: Экзамен, 2007.

20. Тарасова В.Ф., Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина, - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2011. - 320с.

21. Тезисы выступлений участников "круглого стола" по теме "Совершенствование налогообложения малого и среднего предпринимательства в свете реализации социально-экономической стратегии развития Российской Федерации до 2020 года" // Налоги и налогообложение. №1’2009

22. Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. – М.: ИНФРА-М, 2008.

23. http://правительство.рф/

24. www.nalogkodeks.ru - информационный сайт о налоговой политике и практике

25. consultant.ru

26. www.nalog.ru

27. http://www.buhsoft.ru/

35