2.Бюджетно-финансовая система государства. Косвенные и прямые налоги.

Бюджетно-финансовая система государства состоит из бюджетно-финансовых органов широкого правительства, которые включают республиканский бюджет, бюджеты региональных органов управления, целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Основой распределительных отношений, на которых строится госбюджет, является налоговая система, формирующая его доходную базу. Налоги по своей природе имеют универсальный характер. Универсальность налогов проявляется в том, что перед условиями исполнения налоговых платежей все субъекты экономики равны. В этом случае налоги выступают в качестве своеобразного граничного норматива эффективности, который фирмы должны превышать для того, чтобы прибыльно работать. Налоги должны быть не обременительны для налогоплательщиков, оставляя им достаточную величину прибыли для инвестиций. Если эти два регулятивных принципа в бюджетно-финансовой системе проводятся государством неукоснительно, то в экономике складываются жесткие денежно-кредитные отношения, вынуждающие к эффективности. Когда фискальные отношения, через которые государство принудительно изымает налоги и осуществляет расходы, адекватно балансируют интересы государства и налогоплательщиков, не переходя меру разумной достаточности, тогда денежно-кредитные и бюджетно-финансовые отношения находятся в балансе друг с другом. Если же налоговая система отходит от универсализма и разумной достаточности налогов в сторону множественности эксклюзивных условий изъятия налогов, принося пользу отдельным субъектам, имеющим особый статус в экономике и «давит» налогоплательщиков неразумно высокими ставками налогов, то она деформирует денежно-кредитные отношения. Народная мудрость гласит: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца».

Принцип индивидуализации налогов с эксклюзивными льготами для отдельных категорий их плательщиков противостоит универсальному принципу налогообложения. Широкое распространение принципа индивидуализации в экономике Беларуси восстанавливает принципы госбюджетной системы экономики СССР, которая отличалась значительной дифференциацией нормативов изъятий средств и высоким общим уровнем изъятия средств у предприятий. Эксклюзивность отношений госбюджетной системы экономики Беларуси с огосударствленными предприятиями выражается в следующих формах: списании неуплаченных пени и штрафов по просроченным налогам; невозврат иностранных кредитов, полученных предприятиями, гарантированных правительством, и погашаемых им; списание налоговых недоимок и бюджетных ссуд; индивидуальное субсидирование предприятий и освобождение их от универсальных ставок налогов.

Основную долю доходов госбюджета Беларуси составляют косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, налоги на внешнеэкономическую деятельность). Доля прямых налогов (налог на прибыль и доход предприятий, подоходный налог с физических лиц) в госбюджете относительно невелика. Фискальная система Беларуси отличается сложностью и запутанностью порядка и правил налогообложения. Налоговая система строится, исходя из различных противоречащих друг другу принципов налогообложения. Налоги, сборы и отчисления группируются по источнику уплаты на следующие категории: 1) уплачиваемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг); 2) относимые на себестоимость продукции; 3) уплачиваемые из прибыли (дохода). Отчисления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) производятся из фонда оплаты труда. Существуют разнообразные сборы и отчисления в целевые государственные бюджетные и внебюджетные фонды. Принцип налогообложения, при котором налог изымается из прибыли, противоположен принципу обложения налогом валовой выручки предприятия и налогам относимым на себестоимость продукции.

Основную налоговую нагрузку несут крупные предприятия-экспортеры, а минимальную – низкоэффективные огосударствленные предприятия. У неплатежеспособных огосударствленных предприятий доход, прибыль и зарплата зачастую образуются после получения бюджетных средств от правительства, перекредитования банками и списания государством старых долгов перед ними. Системообразующие банки выдают новые кредиты предприятиям посредством целевого рефинансирования Национального банка через системообразующие банки, что консервирует неэффективность государственного сектора экономики.

Структура расходов бюджета отражает систему трансфертного распределения его доходов, которые направляются на различные социальные программы, субсидии, капиталовложения, платежи по государственному долгу. Государство вынуждено поддерживать невысокий жизненный уровень работников госбюджетных предприятий, пенсионеров и других групп неработающего населения Беларуси.