Часть II. Дополнительный вопрос (10 баллов)

Каковы особенности проверки первичной учетной документации при аудите нематериальных активов (очень не уверена, то ли это вообще, но больше информации вообще нет)

В качестве источников информации при аудите нематериальных активов используют:

• форму НМА-1 — карточка учета нематериальных активов;

• акт о приеме нематериальных активов;

• акт о списании нематериальных активов;

• акт инвентаризации нематериальных активов;

• документы, подтверждающие право собственности предприятия на объекты нематериальных активов (патенты на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, свидетельства на товарные знаки, программы для ЭВМ; зарегистрированные договоры на уступку патента, товарного знака и др.);

• журналы-ордера № 10, 13, 16, ведомость № 17 (при журнально-ордерной форме учета);

• карточки на анализ счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» (при автоматизированном учете);

• расчет амортизации нематериальных активов (при журнально-ордерной форме учета);

• Главную книгу;

• баланс — форма № 1;

• отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.

Следует учесть, что проверяемая организация может получить права на использование объектов интеллектуальной собственности по неисключительной лицензии, когда организация-правообладатель сохраняет исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (патент, товарный знак). В этом случае полученные в пользование нематериальные активы отражаются организацией-пользователем не на счете 04 «Нематериальные активы», а на забалансовом счете.

Организация-правообладатель переданный в пользование объект с баланса не списывает, а полученные от передачи доходы отображает в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Наряду с проверкой договоров необходима проверка документального оформления принятия нематериальных активов к учету — наличие актов приемки-передачи нематериальных активов и карточек учета (форма НМА-1).

Кроме формальной проверки оформления договоров и первичных документов следует осуществить проверку правильности оценки нематериальных активов в учете.

Нематериальные активы должны приниматься к бухгалтерскому учету в оценке согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007).

Часть III. Задача (30 баллов)

Составить тестовые вопросы для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по операциям с наличными денежными средствами (не менее 10), ответить на них так, чтобы контрольный риск был оценен как высокий. Обосновать оценку уровня контрольного риска. Предложить проведение дополнительных аудиторских процедур.

Используйте таблицу следующей формы:

	Вопросы	Содержание ответа (результат проверки)	Выводы и решения аудитора	Документы или процедуры для подтверждения
А.Внутренний контроль
1	Заключен договор о материальной ответственности с кассиром?	Имеется приказ и договор, не отвечающие установленным требован6иям	Риск высокий	договор о материальной ответственности кассира
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?	Помещение кассы не оборудовано сигнализацией, денежные средства не хранятся в сейфе	Надлежащие условия хранения денежных средств не обеспечены, риск высокий
5	Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?	На некоторых документах отсутствует дата, имеются исправления, повторы номеров	Риск контроля высокий. Обратить внимание на оформление документов	Приходные, расходныекассовые ордера, кассовая книга и др.касовы документы
7	Насколько регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?	Отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером в конце недели	Ослаблен текущий контроль. Риск контроля высокий	Справка-отчет кассира-операциониста
8	Проводятся ли внезапные проверки кассы?	В отчетном году не проводились	Необходимо провести внезапную проверку кассы. Риск контроля высокий
10	Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств?	Выборочно, нерегулярно	Следует проверить полноту оприходования денежных средств Риск высокий	Приходный кассовый ордер
Б. Система учета
16	Разработаны ли схемы отражения на счетах операций с денежными средствами?	Определен только рабочий план счетов, схем нет	Возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов	Рабочий план счетов
17	С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?	Ежеквартально	Существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев	Кассовая книга, учетные регистры, первичные документы
19	Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств?	Не соответствуют	Система учета неудовлетворительная	Отчет о движении ДС, учетные регистры
20	Проверяется ли соответствие данных регистров по учету движения денежных средств?	Ежеквартально	Существует вероятность ошибок	Учетные регистры

Контрольный риск - риск того, что искажения, допущенные при подсчете сальдо и класса операций, являясь существенными, не были обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

Риск высокий.

Аудитору следует:

• потребовать от руководителей аудируемого лица представить в письменном виде информацию, касающуюся их планов деятельности в будущем.

• путем проведения необходимых аудиторских процедур собрать достоверные аудиторские доказательства в целях подтверждения или опровержения наличия факторов существенной неопределенности, в том числе рассмотреть последствия любых планов аудируемого лица и возможных смягчающих ситуацию обстоятельств;

• потребовать от руководства недостающих документарных доказательств касательно прав на имеющиеся в распоряжении материалы