2. Программа аудита долгосрочных финансовых вложений (до 20 баллов)

Под долгосрочными финвложениями (на срок более 12 месяцев) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

Основная цель аудита финансовых вложений – формирование мнения о достоверности б/о в соответствии с методикой учета по финансовым вложениям действующим в РФ НПА.

Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы.

1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:

• оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;

• сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;

• учет результатов от финансовых вложений.

2. Соблюдены ли требования налогового законодательства.

3. Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

• аудит вложений в уставные капиталы других организаций;

• аудит вложений в совместную деятельность;

Из анализа направлений проверки вытекают следующие задачи:

• Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных финансовых вложений.

• Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

• Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.

• Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины долгосрочных финансовых вложений;

Источники для проверки информации:

1. Первичные: учетные документы по учету финвложений, документы приемки-передачи, ценных бумаг, вкладов в УК, в совместную деятельность, платежные поручения и выписки из банков, приходные и расходно-кассовые ордера,

2. Документы, устанавливающие обязательства по сделкам: учредительные, выписки из реестра акционеров, выписки из протоколов общих собраний, сертификаты акций, договоры займа, договоры совместной деятельности;

3. Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Планирование аудиторской проверки финансовых вложений осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического объекта.

Примерная программа аудита долгосрочных финансовых вложений включает в себя следующие процедуры:

1. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций:

   1. Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

   2. Проверить в какой форме производились финансовые вложения:

   3. Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

   4. Установить, в какой форме планируется получать доход (денежная (дивиденды, проценты), ценные бумаги, ОС, материалы, НМА, продукция, ТРУ, увеличение доли в УК или иное

   5. Выяснить, в какие сроки планируется получать доход:

   6. Проверка расчетов по доходам

   7. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций

2. Аудит вложений в совместную деятельность

   1. Проверить форму вложений в соответствии учредительными документами/условиями договоров

   2. Соответствие формы финвложений законодательству

   3. Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в денежной форме

   4. Установить, в какой форме планируется получать доход:

   5. Выяснить, как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности

   6. Выяснить, в какие сроки планируется получать доход от совместной деятельности:

   7. Проверить, возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности

   8. Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности

   9. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность

3. Аудит вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектом на срок более 12 месяцев

   1. Установить, в какие сроки планируется возврат займа

   2. Проверить, в какой форме производилась выдача займов:

   3. Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в денежной форме

   4. Установить, в какой форме планируется получать доход:

   5. Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы