2. Роль корпоративного управления в выявлении мошенничества при аудите

Мировые рынки капитала полагаются всецело на качество финансовой отчетности. Экономический кризис, начавшийся в 2008 году, привлек внимание к роли корпоративного управления при аудите и информации, раскрываемой компаниями. Сегодня роль корпоративного управления в обеспечении достоверности и прозрачности раскрываемой информации, выявлении мошенничества при аудите важна как никогда.

Кроме того, совершенно очевидно, что сегодня перед корпоративным управлением в этом аспекте стоят более сложные задачи. Это вызвано возросшими ожиданиями со стороны акционеров, регулирующих органов и других заинтересованных сторон, потребностью в более тщательном контроле в условиях участившихся случаев злоупотреблений и нарушений, расширением сферы ответственности в области управления рисками и повышенным вниманием к предотвращению мошенничества.

Одна из главных трудностей – четкое разграничение сфер ответственности за управление рисками между комитетом по аудиту и советом директоров в целом. В то время как система внутреннего контроля компании нацелена на снижение рисков, деятельность комитета по аудиту сфокусирована главным образом на контрольных процедурах, связанных с подготовкой финансовой отчетности, предотвращением и выявлением мошенничества и соблюдением законодательных требований и стандартов.

Ключевую роль в создании условий, способствующих соблюдению законодательных требований и стандартов, играют корпоративная культура и кодекс деловой этики компании. Корпоративное управление должно осознавать, насколько большое значение имеет «тон, задаваемый сверху», и удостовериться, что информация корректно транслируется от совета директоров на все уровни компании.

Корпоративное управление должно осуществлять надзор за деятельностью менеджмента, но при этом не создавать ему препятствия. Важно установить эффективные рабочие отношения с менеджментом. Это позволит корпоративному управлению выполнять функции по контролю процесса подготовки финансовой отчетности и соблюдения менеджментом законодательных требований и стандартов. В то же время при проведении независимой оценки эффективности управления ключевыми рисками управление полагается на службу внутреннего аудита.

Корпоративное управление должно выбрать профессионального и независимого внешнего аудитора для проведения качественного аудита.

В рамках выполнения аудиторского плана внешний аудитор подтверждает комитету по аудиту достоверность финансовой отчетности компании.

Кроме того, в силу своего независимого положения внешний аудитор выражает беспристрастное и объективное мнение о менеджменте и процессах в компании.

Доп Вопрос (до 10 баллов)

Укажите признаки соответствия предпосылке «существование» при аудите уставного капитала

Положительный результат инспектирования документов

Подтверждение законности функционирования предприятия

По формированию УК – сверка регистров синтет и аналит учетов с первичной документацией, их соответствие

С учредителями пересчет в плане дивидендов (арифметические)

Пересчет суммы иностранной валюты, внесенной в УК (по курсу ЦБ)

Задача (до 30 баллов)

При проверке операций с основными средствами аудитор обнаружил имеющийся в наличии и не поставленный на балансовый учет ксерокс. Имеются документы, подтверждающие его приобретение, согласно которым его стоимость составляет 23600 руб., в том числе НДС, зачтенный в уменьшение задолженности бюджету, составляет 3600 руб.

Какие формы и статьи отчетности были искажены вследствие этой ошибки?

Форма 1 по РСБУ (Бух. Баланс)

счет 01 – ОС, счет 02 – Амортизация ОС – в активе баланса

счета в пассиве – либо 3, либо 5 раздел баланса

Форма 2 по РСБУ (Отчет о прибылях и убытках) - Амортизация

Форма 4 по РСБУ (Отчет о движении денежных средств) - Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

Какие налоговые последствия имеет эта ошибка?

Налогооблагаемая прибыль (база) была искусственно занижена на сумму амортизации ксерокса. Следует возместить недостачу в бюджет или получить штраф от ФНС.

В каком случае это отразится на форме аудиторского заключения?

На форме аудиторского заключения это отразится в том случае, если факт не поставленного на учет ксерокса будет признан аудитором существенным.

Экзаменационный билет № 16.