1. Аудит краткосрочных финансовых вложений

Последовательность выполнения работ при проведении аудита КФВ

1. Тестирование  внутреннего контроля и системы учета краткосрочных финансовых вложений

По результатам проведенного тестирования следует определить недостатки внутреннего контроля за движением КФВ, выявить направления возможных искажений и ошибок, обусловленных недостатками системы учета краткосрочных финансовых вложений.

2. Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

3. Анализ остатков и движения по счетам учета краткосрочных финансовых вложений

4. Инвентаризация краткосрочных финансовых вложений

а) Аудитору следует ознакомиться с результатами инвентаризаций КФВ, проведенных организацией в проверяемом периоде.

б) установить, сколько раз в проверяемом периоде проводилась инвентаризация КФВ, а также проводилась ли инвентаризация ценных бумаг и векселей, учитываемых в составе КФВ

в) удостовериться, что проведенная организацией инвентаризация КФВ действительно подтверждает суммы КФВ, числящиеся на счетах бухгалтерского учета.

5. Аудит краткосрочных займов, предоставленных другим организациям

а) аудит заключенных договоров займа

Аудитору следует установить наличие договоров займа, заключенных в письменной форме, по всем суммам займов, учитываемых в составе КФВ. Необходимо рассмотреть договоры займа, установить наличие следующих условий:

–  наименование заемщика;

–  предмет договора займа;

–  размер займа;

–  условия относительно процентов по договору займа (размер и порядок уплаты);

–  срок возврата займа;

–  отсутствие или наличие условий о целевом использовании займа, о предоставлении гарантий, залога и т.д. в обеспечение

б) операции по предоставлению займа:

Аудитор должен проверить полноту и своевременность отражения в учете операций по передаче денег или других вещей по договору займа. Операции по передаче должны быть подтверждены первичными документами (платежным поручением, выпиской банка, актом приема-передачи, расписка заемщика и иные документы, удостоверяющие передачу займодавцем определенной денежной суммы).

в) аудит доходов, полученных по договору краткосрочного займа

Аудитору необходимо сопоставить размер фактически получаемых организацией процентов с величиной процентов, указанных в договоре, проверить полноту и своевременность отражения полученных процентов на счетах бухгалтерского учета, наличие подтверждающих первичных документов.

Если аудитором установлено, что договором займа проценты предусмотрены, но фактически заемщиком не перечисляются, выяснить, какие меры принимает проверяемая организация (заимодавец) к заемщику.

6. Аудит краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги

а) порядок ведения аналитического учета:

–  ведется ли аналитический учет КФВ в ценные бумаги по объектам вложений (организациям-эмитентам ценных бумаг);

–  выводится ли остаток КФВ в ценные бумаги на каждую отчетную дату.

б) ведение книги учета ценных бумаг:

Аудитор должен установить отражение в книге учета ценных бумаг следующих реквизитов ценных бумаг:

–  наименование эмитента;

–  номинальная цена ценной бумаги;

–  покупная стоимость;

–  номер, серия и др.;

–  общее количество ценных бумаг;

–  дата приобретения и дата выбытия ценной бумаги.

в) отражение операций по приобретению ценных бумаг

Аудитору необходимо проверить правильность формирования стоимости ценных бумаг, по которой они принимаются к учету, включены ли в фактические затраты на приобретение ценных бумаг:

–  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

–  суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

–  расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

Аудитор должен проверить полноту и своевременность отражения в учете операций по оплате приобретенных ценных бумаг. Данные операции должны быть подтверждены первичными документами (платежным поручением, выпиской банка, актом приема-передачи и т.д.).

г) отражение операций по выбытию ценных бумаг, учитываемых в составе КФВ.