2. Предварительный этап аудита кредитов и займов.

В ходе ознакомления с экономическими условиями функционирования организации, аудитор получает информацию о политике организации в области привлечения средств, общих объемах кредитных операций, а также распределении функций между соответствующими подразделениями, занимающимися привлечением финансовых ресурсов.

Основными источниками информации на данной стадии предварительного этапа выступают: письменно зафиксированная политика в части привлечения средств, внутренние корпоративные положения по получению кредитов и займов, а также положения о структурных подразделениях, занятых проведением кредитных операций.

Оценка надежности системы внутреннего контроля в части кредитов и займов – это оценка разделения полномочий и ответственности при проведении кредитных операций. Важнейшей характеристикой контрольной среды является такое разделение обязанностей и ответственности, при котором невозможно совмещение функций, позволяющих сотруднику и принимать решение о кредите или займе, и контролировать его осуществление. В работе с кредитами и займами участвуют юридическая, финансовая службы компании, бухгалтерия и некоторые другие службы. Основным источником информации является тестирование сотрудников организации для выяснения следующих вопросов:

- имеются ли утвержденные схемы проведения и отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними;

- существует ли четкое разграничение текущей работы по кредитам и займам и контроля за состоянием задолженности и правильностью ее отражения;

- периодичность проводимых проверок кредитов и займов со стороны службы внутреннего контроля.

Далее аудитор проводит экспертизу кредитных договоров и договоров займа на соответствие содержания представленных документов требованиям гражданского законодательства, в том числе цели кредитования, срокам выдачи и возврата кредита, формам обеспечения обязательств, процентным ставкам и порядку их уплаты, прав и ответственности сторон. Так, условие о процентах за пользование кредитом является существенным условием кредитного договора. Следовательно, если кредитор и заемщик в кредитном договоре не достигли соглашения о подлежащих уплате процентах, то такой кредитный договор будет считаться незаключенным. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

Часть 2

Информационная база аудита материалов.

Информационной базой для проверки материально-производственных запасов являются:

• - нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей (документы общего регулирования бух.учета и документы, учитывающие специальные и отраслевые особенности – ПБУ 5/01

• - приказ об учетной политике;

• - первичные документы по оформлению операций с МПЗ (доверенности на получение материальных ценностей, приходные ордера, акты о приемке и списании материалов, лимитно-заборные карты, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета);

• - организационно-правовые документы и материалы (протоколы заседаний совета директоров, решения учредителей и других комиссий, прошлогодние отчеты аудиторов, договоры на поставку сырья, материалов, товаров и т.д., договоры о материальной ответственности);

• - бухгалтерская отчетность предприятия (бух.баланс, приложение к балансу) и бухгалтерские регистры по учету МПЗ (Счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», сальдовые ведомости, книги, карточки складского учета, материалы инвентаризаций).