2. Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета для отражения операций по полученным займам (кредитам).

Для подтверждения своевременности выдачи кредита аудитор сравнивает даты и суммы, указанные в кредитном договоре и в выписках банка с расчетного счета. Далее оценивается правильность отражения операций по получению кредитов на счетах бухгалтерского учета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67"Расчеты по долгоср. кредитам и займам".

При проверке правильности ведения аналитического учета необходимо проверить задолженность по видам займов и кредитов, кредитным организациям.

3. Инвентаризация расчетов по кредитам и займам

При инвентаризации расчетов по кредитам и займам аудиторы получают подтверждение, что данные о кредитах и займах согласованы с кредитными учреждениями и подтверждены ими путем проведения встречной сверки расчетов. Источником информации для аудиторов являются акты сверки задолженности и составленные на их основании акты инвентаризации.

4. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете величины кредит. задолж-ти по полученному займу. Подтверждение данных о кредитах в балансе на отчетную дату.

Аудитор подтверждает информацию о кредитах, займах и устанавливает:

- соответствие данных об остатках на счетах кредитов, займов на начало и конец отчетного периода, указанных в оборотно - сальдовой ведомости или главной книге, данным, указанным по стр. 510, 610 "Займы и кредиты" бухгалтерского баланса (ф. 1);

- отражение в справке о наличии ценностей на забалансовых счетах сумм гарантий компании, которые она выдала в обеспечение своих обязательств;

- совпадение данных в разд. IX "Обеспечения" приложения к бухгалтерскому балансу (ф. 5) и данных аналитического учета по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

В ходе аудиторской проверки необходимо обратить внимание на три важных момента:

1) Поступление финансовых ресурсов должно быть подтверждено документально.

2) Согласно ПБУ 15/01 задолженность по предоставленному заемщику, полученному или выраженному в условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Банка России, действовавшему на дату предоставления займа (кредита).

3) Задолженность по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском учете с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

5. Проверка правильности определения величины затрат по кредитам и займам и порядка отнесения их на расходы осуществляется в следующей последовательности:

1) определение того, из чего складываются затраты, связанные с получением кредитов (проценты, курсовые и суммовые разницы, дополнительные затраты)

2) проверить правильность начисления процентов - в порядке, определенным договором,

3) порядок учета основных затрат, связанных с получением и использованием заемных средств, зависит от цели, на которые организация получает заемные средства.

В результате аудиторской проверки величины затрат по кредитам и займам и порядка отнесения их на расходы аудитор подтверждает информацию и устанавливает:

- соответствие данных об уплаченных % данным, указанным по стр. 170 отчета о движении д/с; данных стр. 390 отчета о движении д/с (ф. 4) суммам погашенных займов и кредитов (без %);

- идентичность данных о начисленных процентах в течение отчетного периода и данных, показанных по стр. 070 "Проценты к уплате" Отчета о прибылях и убытках (ф. 2).

6. Проверка своевременности погашения кредитов и займов. Аудитор должен сопоставить данные кредитных договоров (дог. займа) с выписками с расчетного счета, отчетами кассира.