Часть I. Теоретические вопросы.

1. Цель аудита системных вопросов. Виды и значение правоустанавливающих документов

Аудит системных вопросов в процессе проверки подразумевает изучение, анализ и оценку следующих сегментов хозяйственной деятельности аудируемого лица:

• правоустанавливающие документы;

• финансово-хозяйственные отношения с контрагентами;

• учетная политика;

• результаты инвентаризаций.

Каждый из перечисленных сегментов оценивается как на этапе предварительного знакомства с аудируемым лицом (клиентом), так и на этапе сбора аудиторских доказательств в отношении каждой статьи бухгалтерской отчетности.

На этапе предварительного знакомства с аудируемым лицом оценка системных вопросов позволяет аудитору не только получить представление о бизнесе клиента и информацию, необходимую для планирования аудиторской проверки, но и выявить проблемные "узкие" места в деятельности аудируемого лица.

Методика и техника аудита системных вопросов требуют определенного информационного обеспечения и соответствующих действий от аудитора.

В качестве источников аудиторских доказательств при оценке правоустанавливающих документов аудитор привлекает учредительные документы, которые являются локальными нормативными документами аудируемого лица. К ним в первую очередь относятся: устав, учредительный договор, протоколы собрания учредителей, положения о филиалах, представительствах и их учредительные документы, реестры акционеров и другие документы, оформляющие операции по формированию уставного капитала.

Кроме того, аудиту подвергаются прочие документы, являющиеся подтверждением законных оснований функционирования организации или индивидуального предпринимателя:

• свидетельство о государственной регистрации, о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц; свидетельства о регистрации в органах статистики, ПФР, ФСС РФ, ФОМС; лицензии на определенные виды деятельности;

• документы, подтверждающие право собственности учредителей на имущество, вносимое в счет вклада в уставный капитал; проспект эмиссии; реестр акционеров; протоколы годового собрания акционеров; решения совета директоров; приказы и распоряжения исполнительной дирекции организации; независимая оценка рыночной стоимости основных средств.

В процессе аудита правоустанавливающих документов рекомендуется выделить следующие направления проверки:

• особенности функционирования организации, осуществляемые виды деятельности и учредительные документы;

• расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал;

• формирование и изменения уставного капитала.

Каждому направлению аудита соответствуют задачи, которые должны быть решены с использованием специальных аудиторских процедур.

2.Основной этап аудита кредитов и займов

1. Формирование выборки по аудиту кредитов и займов.

Правила построения аудиторской выборки:

1) в качестве генеральной совокупности следует рассматривать весь объем задолженности перед кредиторами, отраженной на балансе и за балансом;

2) генер. совокупность разбивается на банковские кредиты; займы, полученные от физ. лиц, получ. авансы и выд. векселя; предоставленные гарантии, выпущенные облигации и иные обяз-ва;

3) внутри каждой группы выделяются "крупные" кредиты и займы.

4) подвергаются сплошной проверке кредиты: классифицированные самой организацией как непогашенные в срок; выданные акционерам и персоналу;

5) для классификации остальных кредиторов применяют случайный или систематический отбор