3. Совершенствование налогового планирования в части налогооблагаемой прибыли (на примере ооо «Магнит»)

3.1. Краткая характеристика предприятия

Сеть магазинов «Магнит» лидер на рынке по количеству торговых объектов и территории их покрытия в России -64 филиала,  1представительство, более 5 523 магазинов формата «у дома» и 105 гипермаркетов, 11 магазинов «Магнит Семейный» и 480 магазинов косметики в более чем 1 504 городах и населенных пунктах. В настоящее время открывается несколько десятков магазинов в месяц.

Более 150 000сотрудников обеспечивают покупателям возможность приобретения качественных товаров повседневного спроса по доступным ценам.

В сети магазинов «Магнит» задействованы новейшие методы и технологии в области товародвижения, продаж, финансов и кадровой политики, позволяющие эффективно управлять компанией и снижать цену товара для конечного потребителя.

«Магнит» имеет около 640 наименований товаров под частной маркой.

Миссия компании:

«Магнит» работает для повышения благосостояния покупателей, сокращая их расходы на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая сотрудников.

Цель компании:

Обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей.

Стратегия развития.

Главная задача сети магазинов «Магнит» - достижение максимальной зоны покрытия: 

- стратегическое направление – открытие магазинов в городах с населением менее 500 тыс. человек – где проживает 73% городского населения России;

- целевая аудитория «магазина у дома» - покупатели со средним уровнем дохода, что дает возможность сети "Магнит" проникать в небольшие города и населенные пункты. 

Дальнейшее развитие сети фокусируется на укреплении позиций сети "Магнит" в Уральском и Центральном регионах: 

- стратегия снижения цен для региональной экспансии; 

- наличие достаточных средств, обеспечивающих открытие не менее 250 магазинов в год. 

Поддержание индустрии лидерства в контроле над издержками: 

- дальнейшее усовершенствование эффективности логистической системы.

3.2. Анализ динамики изменения налога на прибыль

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Так как налог на прибыль напрямую зависит от прибыли, необходимо проанализировать показатели прибыли и те показатели из которых она складывается.

Анализ прибыли представлен в таблице 1.

Таблица 1

Показатель	2009	2010	2011	Абсолют. откл.		Относит. откл. %
				2009-2010	2010-2011	2009-2010	2010-2011
Выручка	215147	227266	274802	12119	47536	5,63	20,92
Себестоимость продукции	32976	45917	62339	12941	16422	39,24	35,76
Валовая прибыль	182171	181349	212463	-822	31114	-0,45	17,16
Коммерческие расходы	0	0	0	-	-	-	-
Управленческие расходы	55917	96773	109627	40856	12854	73,07	13,28
Прибыль от продаж	126254	84576	102836	-41678	18260	-33,01	21,59
Доходы от участия в других организациях	1068340	0	2372000	-1068340	2372000	-100	100
% к получению	519556	972876	1946208	453320	973332	87,25	100,05
% к уплате	12178	139260	1049050	127082	909790	1043,54	653,30
Прочие доходы	337940	58281	617649	-279659	559368	-82,75	959,78
Прочие расходы	525139	223551	1833576	-301588	1610025	-57,43	720,20
Прибыль до налогооблаж	1514773	752922	2156067	-761851	1403145	-50,29	186,36
Текущий налог на прибыль	98280	145819	0	47539	-14589	48,37	-100
Чистая прибыль	1415549	598225	2165022	-817324	1566797	-57,74	261,91

Проведенный анализ показал, что выручка в 2010 по сравнению с 2009, в 2011 по сравнению с 2010 увеличилась на 5,63 и 20,92% соответственно. Валовая прибыль снизилась в 2010 году на 0,45% за счет увеличения себестоимости на 39024% и недостаточного увеличения выручки. В 2011 году валовая прибыль увеличилась на 17,16% за счет увеличения выручки на 20,92% и небольшого увеличения себестоимости. Прибыль до налогообложения так же снизилась в 2010 году на 50,29% и увеличилась 2011 году на 186,36%.

Анализ расходов организации по элементам

Используя данные п. 6 формы № 5, составим таблицу 2. В 2010 году по сравнению с 2009 годом расходы предприятия возросли на 53797 тыс. руб., или на 60,52%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 2,08% прочие расходы. Остальные элементы затрат организации в 2010 году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 42013 тыс. руб. или на 237,78%. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли на 31,99 и 55,69%, соответственно.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом расходы предприятия возросли на 29797 тыс. руб., или на 20,52%. Так, в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизились на 100% материальные расходы. Остальные элементы затрат организации в 2011 году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 16672 тыс. руб. или на 27,93%. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли на 55,69 и 49,26%, соответственно.

Таблица 2

Виды расходов	2009	2010	2011	Абсолют. откл.		Относит. откл. %
				2009-2010	2010-2011	2009-2010	2010-2011
Материал. затраты	10078	15985	0	5907	-15985	58,61	-100
Расходы на оплату труда	17669	59682	76354	42013	16672	237,78	27,93
Отчисления на соц. нужды	872	1151	1792	279	641	31,99	55,69
Амортизация	19443	25891	38644	6448	12753	33,16	49,26
Прочие затраты	40831	39981	55176	-850	15195	-2,08	38,01
Итого	88893	142690	171966	53797	29276	60,52	20,52

В наибольшей степени на размер налога на прибыль повлияли прочие расходы, которые уменьшились в 2010 году на 57,43%, что увеличило налогооблагаемую базу. В 2011 году налог будет относительно мал по отношению к 2010 году, так как прибыль возросла не значительно по сравнению с расходами, которые увеличились на 720,20%.